| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2009 г. (+,-) от | |
| 2007 г. | 2008 г. | ||||
| Заработная плата и отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | 62838 | 87392 | 116894 | 54056 | 29502 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 526154 | 631583 | 669301 | 143147 | 37718 |
| Амортизация, тыс. руб. | 7869 | 8979 | 32008 | 24139 | 23029 |
| Прочие затраты, тыс. руб. | 42580 | 56300 | 7371 | -35209 | -48929 |
| Полная себестоимость продукции, работ и услуг, тыс. руб. | 346358 | 401925 | 45230 | 88872 | 33305 |
| Объем продукции в текущих ценах, тыс. руб. | 697784 | 867500 | 906797 | 209013 | 39297 |
| Затраты на 1 руб. продукции, руб | 0,49 | 0,46 | 0,48 | -0,01 | 0,02 |
| Материалоемкость продукции, руб. | 0,75 | 0,73 | 0,74 | -0,01 | 0,01 |
| Амортизациеемкость продукции, руб. | 0,01 | 0,01 | 0,03 | 0,02 | 0,02 |
| Зарплатоемкость продукции, руб. | 0,09 | 0,10 | 0,13 | 0,04 | 0,03 |
| Прочие затраты на 1 руб. продукции, руб. | 0,06 | 0,06 | 0,01 | -0,05 | -0,05 |
| Удельный вес в общих затратах на 1 руб. продукции, %: - материальных затрат | 153,1 | 158,7 | 154,2 | 1,1 | -4,5 |
| - амортизаии | 2,1 | 2,2 | 6,2 | 4,1 | 4,0 |
| - заработной платы | 18,4 | 21,7 | 27,1 | 8,7 | 5,4 |
| - прочих затрат | 12,2 | 13,1 | 2,1 | -10,1 | -11,0 |
Как видно из таблицы 15, что в племзаводе происходит рост практически по всем видам затрат, особенно по материальным затратам на 143147 тыс. руб. в 2009 г. в сравнении с 2007 г. и на 37718 тыс. руб. с 2008 г., а вот прочие затраты снизились на 35209 тыс. руб. и 48929 тыс. руб. соответственно. На основании данного увеличения затрат за рассматриваемый период в племзаводе увеличилась полная себестоимость продукции на 88872 тыс. руб. в 2007 г. и на 33305 тыс. руб. в 2008 г., за счет данного увеличение затраты на 1 руб. продукции возросли и составили в 2009 г. 0,48 руб.
Удельный вес материальных затрат в общих затратах на 1 руб. продукции составил в 2009 г. 154,2%, что 1,1% больше, чем в 2007 г., на данное изменение повлиял рост материальных затрат, а именно: затраты на минеральные и органические удобрения, затраты на семена и др., а также увеличение объема продукции в 2009 г. в сравнении с 2007 . на 209013 тыс. руб.Также увеличился удельный вес затрат по амортизации на 4,1% и составил в 2009 г. 6,2%. Произошел рост удельного веса затрат на 1 руб. продукции по заработной плате на 8,7% и 5,4% в 2007 и 2008 г. соответственно. За счет снижения прочих затрат в племзавод сократился уделтьный вес прочих затрат в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 10,1% и составил 2,1%.
Произведем распределение затрат предприятия на постоянные и переменные и определим маржинальный доход, точку безубыточности запас финансовой устойчивости и операционный рычаг, для этого обратимся к данным таблицы 16.
Таблица 16 – Оценка точки безубыточности, запаса финансовой устойчивости и операционного рычага
| Показатель | 2007 г. | 2009 г. |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 413058 | 519039 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 346358 | 435230 |
| в т.ч. постоянные расхода | 135543 | 130666 |
| переменные расходы | 210815 | 304564 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 64110 | 79263 |
| Маржинальный доход, тыс. руб. | 205243 | 214475 |
| Доля маржинального дохода в выручке, тыс. руб. | 49,7 | 41,3 |
| Точка безубыточности предприятия, тыс. руб. | 272722 | 316383 |
| Запас финансовой устойчивости, тыс. руб. | 140336 | 202656 |
Одним из основных показателей, характеризующих степень производственного и финансового риска, является запас финансовой устойчивости предприятия, который представляет собой разницу между отчетной выручкой и выручкой в точке безубыточности.
ЗФУ = выручка отчетная – Тб (2)
где Тб – точка безубыточности.
Точка безубыточности (критический объем производства и реализации продукции) – это такой объем производства, при котором выручка равна себестоимости. Этот показатель определяется по формуле:
Тб = сумма постоянных затрат / доля маржинального дохода в выручке (3)
Маржинальный доход является разницей между выручкой от продаж и переменными затратами. Рассчитаем маржинальный доход за два последних года:
МД2007 = 413058 - 210815 = 205243 тыс.руб.
МД2009 = 519039 – 304564 = 214475 тыс. руб.
Для оценки безубыточного объема продаж и зоны безопасности также необходимо рассчитать долю маржинального дохода в выручке: в 2007 г. – 49,7% и в 2009 г. – 41,3%.
В рассматриваемых случаях безубыточный объем продаж составит кратное между размером постоянных затрат и долей маржинального дохода в выручке, и будет равен:
в 2007 г. = 135543/49,7*100 = 272722 тыс. руб.,
в 2009 г. = 130666/41,3*100 = 316383 тыс. руб.
Запас финансовой устойчивости составляет:
в 2007 г. = 413058 – 272722 = 140336 тыс. руб.,
в 2009 г. = 519039 - 316383 = 202656 тыс.руб.
Таким образом, в ОАО «Племзавод им. Чапаева» в отчетном году запас финансовой устойчивости составил 202656 тыс. руб., т. е именно размер этой величины необходим для достижения критического объема продаж.
2.5 Анализ финансовых результатов реализации продукции ОАО «Племзавод им. Чапаева»
Финансовые показатели хозяйственной деятельности предприятия так же как и выручка, прибыль и рентабельность в условиях рыночной экономики широко используются как самостоятельные показатели, так и для расчетов производных от них показателей.
Финансовые результаты предприятия складываются под воздействием многих факторов и в них обобщаются результаты производственной и снабженческо-сбытовой деятельности, умелого использования рыночной конъюнктуры, маневренности собственными и заемными источниками формирования имущества предприятия и его отдельных частей, полнота использования ресурсного потенциала, системы материального стимулирования работников и другие факторы.
Выручка – это сумма средств, которая будет получена или уже получена от покупателей за реализованные или проданный товары, работы и услуги.
Изменение уровня среднереализованных цен и величины прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. На величину цены единицы продукции оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, коньюктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы. Рассмотрим влияние каналов реализации на среднюю цену реализации в ОАО «Племзавод им. Им. Чапаева» (таблица 17).
Анализируя таблицу 17, видим что в 2009 г. канал 1, который является постоянным покупателем ОАО «Племзавод им. Чапаева» пользуется правом приобретать продукцию по более сниженной цене, так продукция кукурузы была реализовано по цене 441,67 руб. за 1 ц в общей сумме на 106 тыс. руб., подсолнечник по цене 995,30 руб., в общей стоимости на 1847 тыс. руб., продукция КРС по цене 5815,05 руб. на общую сумму 6623 тыс. руб., молоко по цене 1163,15 руб. за 1 литр, на общую сумму 76527 тыс. руб. В племзаводе с каналом реализации № 2 осуществляются сделки по бартерному договору, за счет чего цены реализации продукции незначительно снижены, но выше, чем у канала 1.Например, цена на продукцию сахарной свеклы составила 218,40 руб., в обей сумме на 15576 тыс. руб., продукция свиней по цене 6128,44 руб., общей стоимостью 13225 тыс. руб., КРС – по цене 5817,14 руб. ОАО «Племзавод им. Чапаева» с каналом реализации 3 только вступает в новые взаимоотношения, поэтому цены на реализацию продукции животноводства и растениеводства достаточно высокие, но в будущем планируются изменения в ценовой политике по данному виду покупателей.
Таблица 17 - Влияние каналов реализации на среднюю цену реализации, 2009 г.
| Вид продукции | Продано всего, ед | В том числе по каналам реализации | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | ||||||||
| кол-во, ед | цена ед., руб. | сумма, тыс. руб. | кол-во, ед | цена ед., руб. | сумма, тыс. руб. | кол-во, ед | цена ед., руб. | сумма, тыс. руб. | ||
| Кукуруза | 975 | 240 | 441,67 | 106 | 735 | 443,08 | 325 | - | - | - |
| Подсолнечник | 14407 | 1856 | 995,30 | 1847 | 11240 | 996,45 | 11200 | 1311 | 997,10 | 1307 |
| Сахарная свекла | 85420 | - | - | - | 71320 | 218,40 | 15576 | 14100 | 218,44 | 3080 |
| Соя | 2615 | 773 | 1681,76 | 1300 | 838 | 1683,36 | 1411 | 1004 | 1684,50 | 1691 |
| КРС | 6628 | 1139 | 5815,05 | 6623 | 3511 | 5817,44 | 20425 | 1978 | 5819,01 | 11510 |
| Свиньи | 19994 | 7698 | 6132,63 | 47209 | 2158 | 6128,44 | 13225 | 10138 | 6125,30 | 62098 |
| Молоко | 136208 | 65793 | 1163,15 | 76527 | 50100 | 1163,67 | 58300 | 20315 | 1165,35 | 23674 |
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и др. Показатели рентабельности используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Рентабельность реализации продукции рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.