Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (стр. 8 из 16)

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Изменения (+,-)
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
Расчеты с кредиторами: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы	37 15 1 262	11,7 4,8 0,3 83,2	17 18 0 299	5,1 5,4 0 89,5	-20 +3 -1 +37	-6,6 +0,6 -0,3 +6,3
Кредиторская задолженность всего:	315	100	334	100	+19	0

По данным таблицы 9 видно, что общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 19 т. руб. (с 315 до 334) и составило на конец года 334 т. руб. Это увеличение произошло из-за задолженности перед персоналом и по расчетам с прочими кредиторами; в то же время кредиторская задолженность по налогам и сборам снизилась на 1 т. руб., и расчеты с поставщиками и подрядчиками тоже снизились на 20 т. р.

Таблица 10

Анализ движения кредиторской задолженности за 2007 год

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Изменения (+,-)
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
Расчеты с кредиторами: поставщики и подрядчики	17	5,1	0	0	-17	-5,1
задолженность перед персоналом	18	5,4	0	0	-18	-5,4
задолженность по налогам и сборам	0	0	2	0,9	+2	+0,9
прочие кредиторы	299	89,5	224	99,1	-75	+9,6
Кредиторская задолженность всего:	334	100	226	100	-108	0

По данным таблицы 10 видно, что общая сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 108 т. руб. (с 334 до 226) и составило на конец года 226 т. руб. Это уменьшение произошло по расчетам с поставщиками и подрядчиками, задолженности перед персоналом и по расчетам с прочими кредиторами; в то же время кредиторская задолженность по налогам и сборам возросла на 2 т. руб. (несвоевременные взносы).

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им, под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. В целях предотвращения потерь и признания предприятия несостоятельным, каждое предприятие должно стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.

Таблица 11

Анализ движения дебиторской задолженности за 2006 год

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Изменения (+,-)
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
Краткосрочная дебиторская задолженность	18	100	27	100	+9	0
Дебиторская задолженность всего:	18	100	27	100	+9	0

Из данных таблицы 11 видно, что за отчетный год сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 9 т. руб. (с 18 до 27).

Таблица 12

Анализ движения дебиторской задолженности за 2007 год

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Изменения (+,-)
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
Краткосрочная дебиторская задолженность В том числе: покупатели и заказчики	27	100	18 17	100	-9	0
Дебиторская задолженность всего:	27	100	18	100	-9	0

Из данных таблицы 12 видно, что за отчетный год сумма дебиторской задолженности снизилась на 9 т. руб. Это снижение произошло по расчетам с покупателями и заказчиками; краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 9 т. руб. (с 27 до 18).

Наличие оборотных средств, имеющихся в распоряжении того или иного предприятия в целом, а также по отдельным их группам или видам, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату (обычно отчетной датой является последний день соответствующего квартала), так и в среднем за истекший отчетный период.

Таблица 13

Структура оборотных средств за 2006 год

Виды оборотных средств	на начало года		на конец года		Изменения (+,-)
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
Запасы (всего)	18	47,4	102	75,6	+84	+28,2
Налог на добавленную стоимость	1	2,6	6	4,4	+5	+1,8
Дебиторская задолженность	18	47,4	27	20	+9	-27,4
Денежные средства	1	2,6	0	0	-1	-2,6
Итого оборотных средств	38	100	135	100	+97	0

По данным таблицы 13 видно, что общая сумма оборотных средств за год возросла на 97 т. руб. (с 38 до 135). При этом наибольший рост произошел за счет запасов сырья и материалов на 84 т. руб. (с 18 до 102). Снижение произошло за счет денежных средств на 1 т. руб. (с 1 по 0).

Таблица 14

Структура оборотных средств за 2007 год

Виды оборотных средств	на начало года		на конец года				Изменения (+,-)
	т. р.	%	т. р.		%		т. р.		%
Запасы (всего)	102	75,6	219		92		+117		+16,4
Налог на добавленную стоимость	6	4,4	0		0		-6		-4,4
Дебиторская задолженность	27	20	18		7,6		-9		-12,4
Денежные средства	0	0	1		0,4		+1		+0,4
Итого оборотных средств	135	100		238		100		+103	0

По данным таблицы 14 видно, что общая сумма оборотных средств за год возросла на 103 т. руб. (с 135 до 238). При этом наибольший рост произошел за счет запасов сырья и материалов на 117 т. руб. (с 102 до 219). Снижение произошло за счет дебиторской задолженности на 9 т. руб. (с 27 по 18), и за счет налога на добавленную стоимость на 6 т. руб. (с 6 до 0).

2.6 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Платежеспособность – это способность предприятия рассчитываться по своим внешним обязательствам.

Предприятие считается платежеспособным, если суммы текущих активов больше или равна внешней задолженности.

Внешняя задолженность предприятия определяется по IV и V разделу баланса (кроме строк: 630, 640, 650)

По балансу за 2006 год имеем:

Текущие активы: Внешняя задолженность:

на начало года 38 на начало года 315

на конец года 135 на конец года 417

На начало 2006 года по нашим данным имеем

Текущих активов 38 < внешней задолженности 315

На конец 2006 года по нашим данным имеем

Текущих активов 135 < внешней задолженности 417

В нашем балансе за 2006 год сумма текущих активов меньше внешней задолженности, что говорит о неплатежеспособности предприятия.

По балансу за 2007 год имеем:

Текущие активы: Внешняя задолженность:

на начало года 135 на начало года 417

на конец года 238 на конец года 555

На начало 2007 года по нашим данным имеем

Текущих активов 135 < внешней задолженности 417

На конец 2007 года по нашим данным имеем

Текущих активов 238 < внешней задолженности 555

За 2007 год состояние платежеспособности на предприятии не изменилось.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Для экспресс-анализа, чем больше денег на расчетном счету, тем предприятие имеет больше денег для текущих расчетов и платежей. Однако, если на расчетном счете мало денег, то это не означает, что предприятие не платежеспособно т.к. средства могут поступить на расчетный счет в ближайшие дни. А некоторые виды активов легко превращаются в деньги.

Признаки платёжеспособности:

1.Наличие в достаточном количестве средств на расчетном счёте.

2.Отсутствие просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей.

Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за относительно короткий срок (неделя, декада, полмесяца).

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Плате6жеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличие денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или ближайший предстоящий период.