Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.
При сдельной оплате труда пособие работникам исчисляется исходя из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством.
1.4 Налоги удерживаемые с заработной платы
Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся:
удержания для уплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд;
по исполнительным листам;
по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию;
для погашения задолженностей за допущенный брак;
по выданным авансам и излишне выплаченным денежным суммам;
для уплаты административных и судебных штрафов;
удержания из заработка по исправительным работам;
по поручениям - обязательства за приобретенные товары в кредит;
по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования.
Кроме того, зарплата может быть перечислена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.
Подоходный налог взимается на основании закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году.
В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнение трудовых обязанностей, по договорам гражданско-правового характера, компенсационные выплаты сверх установленных правительством норм. Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемых предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям и т.д.).
В совокупный доход не включаются согласно инструкции: государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; пенсии в соответствии с пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии из негосударственных фондов; выходные пособия при увольнении; компенсационные выплаты в соответствии с законодательством. Материальная помощь в денежной и натуральной форме не включается в совокупный годовой доход в пределах двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенной на установленной законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумма которой постоянно дифференцируется. Кроме того, совокупный годовой доход работников подлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на благотворительные цели, удержанные в пенсионный фонд, направленные на строительство и приобретение жилья, а также на погашение кредитов на эти цели (в пределах пяти-тысячекратного размера минимальной оплаты труда в год). Дополнительно налогооблагаемый доход уменьшается на размер установленной законодательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода.
Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника, с зачетом удержанной ранее суммы по ставкам. Данные ставки действуют как при исчислении налога по месту основной работы, так и в случае выполнения работ по совместительству, по договорам подряда и др. Причем бухгалтер по истечении отчетного периода обязан сообщить в налоговую инспекцию сведения о доходах работников по договорам гражданско-правового характера и удержания за выполнение временных работ.
Начисление подоходного налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений или удержаний. Предприятие по истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины его дохода.
В аналогичном порядке производятся перечисления удержанных с работников взносов в пенсионный фонд РФ. Обязательные страховые взносы с граждан в пенсионный фонд производятся в размере 1% начисленной оплаты труда.
Кроме удержаний из заработной платы работников, для предприятий обязательны отчисления органам социального страхования и обеспечения, которые рассчитываются как определенный процент к фактически начисленной оплате труда за каждый месяц. Процент этот определяется действующим законодательством и на 2003 год составляет:
Таблица 1- «Процентные ставки на налоги удерживаемые с заработной платы»
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начало года. р. | Пенсионный Фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонд обязательного медицинского страхования | ||
| федеральный | территориальный | Итого | |||
| До 100000 | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| От 100001 до 300000 | 28000 р. +15,8% | 4000р. +2,2% | 200р. +0,1% | 3 400р. +1,9% | 35 600р. +20% |
| От 300001 до 600000 | 59600р. + 7,9% | 8400р. +1,1% | 400р. +0,1% | 7 200р. +0,9% | 75 600р. +10% |
| Свыше 600000 | 83300р. +2,0% | 11700р. +0% | 700р. + 0% | 9 900р. +0% | 105600р.+2,0% |
Кроме того, на фонд оплаты труда начисляются местные сборы (сбор на нужды образовательных учреждений) в размере 1%. Фонд социального страхования, образованный за счет отчислений предприятий в размере 4% фонда оплаты труда, используется для выплаты пособий по государственному страхованию. Страховые взносы по некоторым видам выплат, носящим единовременный либо компенсационный характер и не учитываемые при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, не начисляются (например, компенсация за неиспользованный отпуск, пособие при увольнении, компенсационные выплаты в возмещение ущерба, дивиденды по акциям предприятия и т.д.). На предприятии за счет соответствующих отчислений выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на погребение, по уходу за ребенком.
Таким образом, суммы, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования, используются на оговоренные цели, после чего их остатки переводятся на соответствующий счет. Для текущего использования средств фонда предприятия разрешено оставлять определенную часть отчислений у себя на счету и использовать их на соответствующие цели, в конце отчетного периода остатки перечисляются в фонд.
Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении по всем основаниям), на основании которых начисляется пенсия, а также на вознаграждения за выполнение работ по договорам подряда и поручения.
Взносы в пенсионный фонд предназначены для выплаты пенсий, пособий, поэтому перечисляемые предприятиями суммы в пенсионный фонд уменьшаются на рассчитанные бухгалтерией и подлежащие выплате за истекший месяц пенсии, пособия, которые фиксируются в отдельных ведомостях.
Следует отметить, что предприятия перечисляют все виды страховых взносов по официальной ставке в срок, установленной для получения заработной платы за истекший месяц. Для этого они предоставляют в учреждение банка платежные поручения на перечисление страховых взносов в соответствующие фонды одновременно с документами на выдачу средств на оплату труда.
1.5 Корреспонденция счетов по операциям начисления зарплаты, выплат и удержаний из них
Начисление и распределение оплаты труда:
ДТ 20; 23; 25; 29; 44 КТ 70.
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудованию к установки и осуществлению капитальных вложений:
ДТ 07; 08; 10 КТ 70.
Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, а также оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования:
ДТ 84; 96 КТ 70
Удержание из сумм начисленной заработной платы налога с дохода:
Д Т 70 КТ 68
Удержание подотчетных сумм:
ДТ 70 КТ 71
Удержание по исполнительным листам, профсоюзным взносам, коммунальным платежам:
ДТ 70 КТ76
Удержание кредитов и ссуд, выдаваемых работникам:
ДТ 70 КТ 73
Выдача сумм зарплаты и пособий:
ДТ 70 КТ 50
Не полученная в срок заработная плата депонируется:
ДТ 70 КТ 76.4
Депонированная зарплата перечисляется на расчетный счет данного предприятия:
ДТ 50 КТ 51
Последующая выплата депонированной заработной платы:
ДТ76 КТ50
2 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «ОРТО-МЕД»
2.1 Организационная характеристика организации ООО «ОРТО-МЕД»
Организация на которой я прохожу производственнную практику была создана в 2005 году, пятнадцатого марта. Её полное название общество с ограниченной товетственностью Медико-фармацевтическая фирма «ОРТО-МЕД»,созданое в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего Законодательства Российской Федерации. ООО «ОРТО-МЕД»находится на двух режимах налогообложения: УСНО и ЕНВД.