В 2008г. ситуация обратно противоположная. Сумма материальных затрат сократилась на 12349 тыс. руб., материалоотдача увеличилась на
0,39 руб. с одного рубля материальных ресурсов, что составило 125,5% по отношению к отчетному периоду. Материалоемкость сократилась на 0,13 руб. или на 20%, прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,22 руб. или на 234,4%. Для более полного анализа себестоимости проведем его по элементам затрат в таблице 1.13
Таблица 1.12 – Анализ динамики и структуры себестоимости продукции по элементам затрат
| Элементы затрат | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения | ||||||
| 2007 | 2008 | |||||||||
| Сумматыс.руб | % | Сумматыс.руб | % | Сумматыс.руб | % | Сумматыс.руб | % | Сумматыс.руб | % | |
| Материальные затраты | 51637 | 67,3 | 54305 | 66,2 | 39288 | 65,2 | +2668 | -1,1 | -12349 | -2,1 |
| Затраты на оплату труда | 16296 | 21,2 | 14557 | 17,8 | 10736 | 17,8 | -1719 | -3,4 | -5560 | -3,4 |
| Отчесления на социальные нужды | 4417 | 5,8 | 3810 | 4,6 | 2805 | 4,7 | -607 | -1,2 | -1612 | -1,1 |
| Амортизация | 1211 | 1,6 | 1403 | 1,7 | 685 | 1,2 | +192 | +1,1 | -526 | -0,4 |
| Прочие затраты | 3190 | 4,1 | 7958 | 9,7 | 6745 | 11,1 | +4768 | +5,6 | +355 | +7 |
| Итого | 76751 | 100 | 82033 | 100 | 60259 | 100 | +5282 | - | -16492 | - |
Рост себестоимости продукции в 2007г. на 2668 тыс. руб. обусловлен увеличением суммы материальных затрат, суммы амортизации и прочих затрат. В структуре себестоимости структурные сдвиги произошли в сторону увеличения суммы амортизации и прочих расходов, по сравнению с отчетным годом сумма прочих затрат увеличилась на 4768 тыс. руб., амортизация на 192 тыс. руб.
Рассматривая показатели 2008г. можно видеть общее сокращение суммы себестоимости продукции. Наибольшее значение при этом имело снижение затрат на оплату труда на 5560 тыс. руб., снижение суммы материальных затрат на 12349 тыс. руб. Фактически уменьшились все расходы за исключение прочих, увеличение суммы которых составило 355 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в составе себестоимости стабильно имеют материальные затраты по годам — 67,3%, 66,2%,65,2%, а также расходы на оплату труда — 21,2%, 17,8%, 17,8%.
2 Анализ финансового положения ООО «Кировсклес»
2.1 Анализ структуры имущества организации и источников его формирования
Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия являются:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- Отчет об измении капитала (форма № 3)
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- Приложение к балансу (форма № 5)
На основании анализа данных баланса можно видеть, что общее сокращение валюты баланса составило 882 тыс. руб. Снижение величины активов, связано в основном со снижением следующих позиций актива баланса:
- запасы: сырье и материалы (уменьшение в 2007г. составило 686 тыс. руб. в 2008г. 837 тыс. руб., доля в структуре в 2007г. уменьшилась на 4,4%, в 2008г. на 4,8%)
- дебиторская задолженность (уменьшение в 2007г. на 242 тыс. руб, в 2008г. на 1881 тыс. руб., доля в структуре сократилась соответственно на 1,9% и на 10,2%.
Одновременно в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:
- займы и кредиты (уменьшение в 2007г. на 281 тыс. руб., в 2008г. на 364 тыс. руб. примечательно, что на конец 2008г. эта статья пассива баланса не представлена вообще.)
- кредиторская задолженность, вт.ч. поставщики и подрядчики( задолженность сократилась в 2007г. на 635 тыс. руб. и на 2080 в 2008г., уменьшение в структуре составило 4,1% и 12,4%)
- задолженность перед внебюджетными фондами (уменьшение в 2007г. на 132 тыс. руб., в 2008г. на 331 тыс. руб., уменьшение в структуре в общем составило 1,9%)
- прочие кредиторы: (задолженность прочим кредиторам уменьшилась в 2007г. на 2574 тыс. руб., в 2008г. - 2914 тыс. руб., доля в структуре сократилась в общем на 18,7%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «Основные средства» и «Незавершенное строительство», доля которых в общем счете увеличилась соответственно на 6,6%, общая сумма на 714 тыс. руб. и 7,3%, а общая сумма на 1018 тыс. руб.
Поскольку в активе и пассиве баланса сгруппированы различным способом одни и те же средства, находящиеся в распоряжении предприятия, должно наблюдаться некоторое соответствие структуры активов и пассивов.
Неравенство для проверки адекватности структуры активов структуре пассивов выглядит следующим образом — (КР-ДА)-ВА>0, при выполнении этого неравенства структура баланса считается нормальной
2006г. (КР+ДП)-ВА= (3626+0)-4908=-1282
2007г. (КР+ДП)-ВА= (400+0)-5146=-4746
2008г. (КР+ДП)-ВА= (7943+0)-6640=1303
Учитывая значения меньшие нуля в 2006 и 2007г. можно говорить о том, что предприятие на данном этапе переживало финансовый кризис т.к. собственных источников с учетом долгосрочных пассивов недостаточно для формирования внеоборотных активов, и следовательно, часть убытков и внеоборотных активов покрывалось за счет краткосрочной кредиторской задолженности.
С экономической точки зрения такое положение не допустимо, поскольку период оборачиваемости внеобротных активов и краткосрочной кредиторской задолженности различен, нет возможности своевременно возместить краткосрочные пассивы амортизацией внеоборотных активов. Однако ситуация на конец 2008г. резко изменилась в лучшую сторону и можно говорить о нормальной структуре баланса.
Средства, которыми располагает хозяйствующий субъект, являются его капиталом. Формируется капитал за счет собственных и заемных источников. При делении источников на собственные и заемные целесообразно приравнять к собственным заемные средства, которые хотя и являются таковыми, по своей природе очень близки к собственным, в нашем случае можно приравнять к собственным средствам — прочие краткосрочные пассивы. Анализ динамики и структуры капитала представлен в таблице 1.13
Таблица 1.13 Общий анализ источников капитала ООО «Кировсклес»
| Источник капитала | Сумма за период | Структура,% | Абс. изменение | Темп роста | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006/ 2007 | 2007/2008 | 2007 | 2008 | |
| Собственные источники с приравненными к ним заемными | 7366 | 6714 | 8769 | 48 | 43,8 | 60,6 | -652 | +1403 | 91,1 | 119 |
| Заемные без приравненных к ним собственных | 7984 | 8623 | 5699 | 52 | 56,2 | 39,4 | +639 | -2285 | 108 | 71,4 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
За период 2007г. произошло изменение соотношения собственных источников к заемным доля собственных сократилась с 48% до 43,8%, абсолютное уменьшение составило 652 т.р., однако уже на конец 2008г. ситуация меняется в сторону увеличения доли собственных источников до 60,6% по отношению к 2005г. абсолютное увеличение составило 1403 т.р. или 119% . Такое положение вещей говорит, о том, что предприятие в 2007г. испытывало недостаток оборотных средств и прибегало к заимствованию капитала.
Большое влияние на финансовое состояние предприятие оказывают состав и структура заемных средств, а именно соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, анализ которых представлен в таблице 1.14
Таблица 1.14 Анализ заемных средств ООО «Кировсклес»
| Источник заемных средств | Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Займы и кредиты | 364 | 645 | - | 4,6 | 7,5 | - | +281 | -364 | 177,2 | - |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 5019 | 4384 | 2939 | 62,9 | 50,8 | 51,6 | -635 | -2080 | 87,3 | 58,6 |
| Задолженность перед персоналом организации | 882 | 576 | 966 | 11 | 6,7 | 16,9 | -306 | +84 | 65,3 | 109,5 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 845 | 713 | 514 | 10,6 | 8,3 | 9 | -132 | -331 | 84,4 | 60,8 |
| Задолженность по налогам и сборам | 874 | 2305 | 1280 | 10,9 | 26,7 | 22,5 | +1431 | +406 | 263,7 | 146,5 |
| Итого | 7984 | 8623 | 5699 | 100 | 100 | 100 | +639 | -2285 | 108 | 71,4 |
Наибольшую долю в структуре заемных средств занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2006г. –62,9%, 2007г.-50,8, в 2008г. – 51,6 поскольку эта кредиторская задолженность является бесплатной причин для большого беспокойства нет, однако рост задолженности перед персоналом организации составил на период 2008г. 84т.р., учитывая, что списочный состав организации сократился, надо говорить о том, что предприятие испытывая недостаток денежных средств, задерживает выплату заработной платы при этом стабильно сокращая задолженность перед государством. В этом видится определенная логика, т.к. задолженность перед государством является самой дорогой кредиторской задолженностью.