Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Пансионат Деснянские зори" (стр. 8 из 10)

Таблица 18 - Анализ движения кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	на начало	Возникло	Погашено	на конец	Изменения
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	136	455	319
За товары и услуги, работы	16	163	147
По оплате труда	18	28	10
Государственным внебюджетным фондам	62	107	45
По налогам и сборам	40	157	117
Прочая кредиторская задолженность	0	0	0
В процентах к сумме источников средств	4,57	10,65	6,08

Провести более подробный анализ кредиторской задолженности «Пансионат Деснянские зори» в виду отсутствия исходных данных.

В целом же заслуживает внимания рост ее удельного веса в общей сумме источников предприятия (до 10,7%), что говорит о повышении финансовой зависимости «Пансионат Деснянские зори» от внешних кредиторов, а также относительно высокие суммы задолженности по налогам и сборам, внебюджетным фондам и персоналу предприятия, т.е. первоочередных к погашению.

2.7 Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия

Прибыль является ориентиром, контрольным показателем деятельности предприятия, материальным критерием его доходности, поэтому анализ доходности занимает одно из ключевых мест в анализе хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния.

Источником информации для анализа прибыли является форма № 2, которая позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. Анализ показателей балансовой прибыли «Пансионат Деснянские зори» проведем на основе данных аналитической таблицы 19.

Таблица 19 - Динамика и выполнение плана по прибыли в 2004 году

Наименование показателя	План на отч. год, тыс. руб	Фактически		Отклонение
				От плана		От пред. года
		За пред. год	За отч. год	тыс. руб	%	тыс. руб.	%
1.Прибыль/убыток от реализации продукции (работ, услуг)	1119,54	794	1599	479,46	42,83	805	101,39
2.Проценты к получению	0	0	0	0	0	0	0
3.Проценты к уплате	0	0	0	0	0	0	0
4.Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0
5.Прочие операционные доходы	0	0	0	0	0	0	0
6.Прочие операционные расходы	73,75	59	51	-22,75	-30,85	-8	-13,56
7.Прибыль/убыток от финансово-хозяйственной деятельности (1+2-3+4+5-6)	918,75	735	1548	629,25	68,49	813	110,61
8.Прочие внереализационные доходы	0	0	0	0	0	0	0
9.Прочие внереализационные расходы	0	0	200	200	0	200	0
10.Прибыль/убыток отчетного периода (7+8-9)	918,75	735	1348	429,25	46,72	613	83,40

Примечание: Для определения плановых значений показателей прибыли рекомендуется произвести корректировку показателей предшествующего года построчно с учетом следующих корректирующих коэффициентов: 1,41 - для обычных видов деятельности и 1,25 – для остальных видов деятельности.

На основании расчетов, приведенных в таблице 19, можно сформулировать следующие выводы:

- результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Пансионат Деснянские зори» за исследуемый период была прибыль по текущей деятельности, результатом от внереализационной деятельности в отчетном году был убыток;

- по сравнению с предыдущим периодом все показатели, характеризующие процесс формирования финансового результата «Пансионат Деснянские зори», в отчетном периоде увеличились, как в относительном, так и в абсолютном выражении, кроме операционных доходов (уменьшились на 8 тыс. руб.), что положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

- в целом прибыль отчетного периода имеет положительное значение и соответственно выросла по сравнению с предыдущим на 613 тыс. руб.;

- факторами, повлиявшими на рост прибыли в отчетном периоде стали рост операционных доходов на 29491 тыс. руб. и появление такое статьи как «проценты к получению»;

- факторами, повлиявшими на уменьшение прибыли стали: рост прибыли от основной деятельности на 805 тыс. руб. и уменьшение операционных расходов на 8 тыс. руб.;

- по сравнению с плановыми показателями все показатели 2004 года «Пансионат Деснянские зори» в отчетном периоде изменились аналогично показателям 2003 г.;

- сумма прибыли от основной деятельности (реализации товаров, работ, услуг) или прибыли от продаж в отчетном периоде была выше плановых значений на 479,6 тыс. руб. или на 42,8%.

В целом наблюдается улучшение показателей формирования прибыли по сравнению с 2003 г. и рост абсолютных и относительных показателей в отчетном году.

2.8 Оценка эффективности деятельности «Пансионат Деснянские зори»

Оценка эффективности деятельности предприятия. Эффективность хозяйственной деятельности оценивается двумя группами показателей: рентабельности и деловой активности.

Рентабельность (R) показывает, сколько прибыли получено с каждого рубля, вложенного в предприятие или хозяйственную операцию. В зависимости от того, с чем сравнивают прибыль, выделяют три группы коэффициентов рентабельности, при этом в сравнении используют прибыль продаж: балансовую прибыль и прибыль чистую (нераспределенную).

Деловая активность оценивается системой качественных и количественных показателей. Качественные показатели: широта рынков сбыта, репутация, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей и т.п. Критерии неформальные и их необходимо сопоставлять с прошлыми показателями или с показателями других предприятий, аналогичными по сфере приложения капитала. Количественные показатели могут быть абсолютными и относительными.

Показатели рентабельности «Пансионат Деснянские зори» представим в таблице 20.

Таблица 20 - Расчет показателей рентабельности

Показатель	Расчет	на начало	на конец	динамика
R всего капитала	ЧП/ВБ	0,1397	0,2226	0,0829
R использования собственного капитала	ЧП/СК	0,1474	0,2521	0,1046
R использования оборотных активов	ЧП/ОА	0,2574	0,3205	0,0631
R продаж	ПП/Выручка	0,1243	0,1913	0,0670
R производственной деятельности	ПП/Затраты	0,1420	0,2366	0,0946
Коэффициент затрат	Затраты/Выручка	0,8757	0,8087	-0,0670

На основании расчетов табл. 20 можно сделать следующие выводы:

- все показатели рентабельности предприятия «Пансионат Деснянские зори» имеют положительную динамику и находятся на достаточно высоком уровне, что положительно характеризует эффективность финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия;

- рентабельность всех вложений в предприятие «Пансионат Деснянские зори» составила к концу 2004 г. 22 коп. на каждый рубль вложений, увеличившись по сравнению с началом года на 8,3 коп.;

- рентабельность использования собственного капитала увеличивается до 25 коп. к концу 2004 г на каждый рубль капитала предприятия или на 10,5 коп.;

- в результате использования оборотных активов предприятие «Пансионат Деснянские зори» в начале года получало 25,7 коп., к концу года значение показателя выросло до 32 коп. с 1 рубля, вложенного в оборотные активы;

- стоит отметить рост показателя рентабельности продаж до 19 коп. с каждого рубля выручки к концу 2004 г., что положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельность «Пансионат Деснянские зори»;

- значение рентабельности производственной деятельности также возрастает до 23,7 коп. к концу 2004 г. и говорит о том, что с каждого рубля потраченного «Пансионат Деснянские зори» на производство и реализацию было получено на 9,5 коп. прибыли больше, чем в начале года;

- несомненно в современных условиях полученные значения говорят о повышении эффективности хозяйственной деятельности и повышению инвестиционной привлекательности предприятия;

- удельный вес затрат в выручке достаточно высок – 87,6 и 80,9% на начало и конец года соответственно, но положительный эффект оказывает его снижение в течение года, что говорит о внедрении более эффективного оборудования и технологий.

Проведем анализ и оценку качественных показателей деловой активности предприятия «Пансионат Деснянские зори».

К абсолютным показателям относятся: объем продаж, прибыль, величина активов предприятия. Желательно отслеживать их в динамике и проверить соблюдение «золотого правила экономики»: Т_ПП>Т_РВ >Т_АКТ >100%; где Т_ПП - темп роста прибыли продаж; Т_РВ - темп роста выручки; Т_АКТ - темп роста активов. Соблюдение этого правила свидетельствует об устойчивом экономическом росте.

Результаты анализ представим в табл. 21.

Таблица 21 – Расчет абсолютных показателей деловой активности

показатель	на начало	на конец	Темп роста
Прибыль от продаж	794	1599	2,0139
Выручка	6387	8358	1,3086
Величина активов	2978	4272	1,4345

В случае «Пансионат Деснянские зори» «золотое правило экономики» не выполняется только по одному неравенству, т.к. соотношение между рассчитанными выше показателями 2,01

1,3 1,43 100%.