Таблица 2.6. - Баланс рабочего времени среднесписочного
| Показатель | 2006 год | 2007 год | Отклонение | |
| На 1 рабочего(гр 4 - гр.3) | На всех рабочих(гр.5 х ЧР 1) | |||
| Календарное количество дней в т. ч. | 365 | 365 | - | - |
| Праздничные и выходные | 101 | 101 | - | - |
| Номинальный фонд рабочего времени | 264 | 264 | - | - |
| Неявки на работу дни В том числе: Ежегодные отпускаОтпуска по учебе Дополнительные отпуска с разрешения администрацииБолезниПрогулы | 392310150 | 49262217,81,2 | +10+3+1+2-2,8+1,2 | +130+39+13+26-36,4+15,6 |
| Явочный фонд рабочего времени, дни | 225 | 215 | -10 | -130 |
| Бюджет рабочего времени, часы | 1800 | 1720 | -80 | -1040 |
| Праздничные сокращенные дни, ч. | 20 | 18 | - | - |
| Полезный фонд рабочего времени, ч | 1780 | 1702 | -78 | -1014 |
| Сверхурочно отработанное время, ч. | - | 8 | +8 | +104 |
| Непроизводственные затраты рабочего времени, ч. | - | 10 | +10 | +130 |
Меньшая часть потерь ((26+15,6) *7,8=324,48) вызвана субъективными факторами – дополнительные отпуска с разрешения администрации и прогулами, что можно считать неиспользуемыми резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению одного работника (324,48/1780)
Существуют в учреждении и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени связанные с отклонением от процесса обучения.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производительности труда, не требующим дополнительных ассигнований и позволяющим быстро получать отдачу.
Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПВР) по вине учреждения умножить на плановую среднечасовую выработку, которая выступает в бюджетном учреждении в виде ассигнований выделенных на оплату труда работников образования и на организацию образовательного процесса:
∆ВП = ПРВ*ЧВ0 = (324,48+130) * 7,2 = 3272,3 тыс. руб.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка одним работникам т.е. расходы по смете, а также среднегодовая выработка на одного работника в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство продукции, чем является образовательная услуга. Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка одним рабочим. Ее величина зависит только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
ГВ=Уд*Д*П*ЧВ
Расчет влияния факторов производится одним из способов детерминирования факторного анализа. На основании данных таблицы 7 сделаем расчет, используя способ абсолютных разниц.
Из данных таблицы 2.7. видно, что среднегодовая выработка одного работника уменьшилась 392,2 тыс. руб., или на 3,1%, в том числе за счет изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала:
∆ГВуд=∆Уд *До*По*ЧВо= (-1) *225*7,8*7,2= - 12,6 тыс. руб.;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ГВуд=Уд1*∆Д*По*ЧВо= 0,6*(-10) *7,8*7,2= - 0,34 тыс. руб.
потеря бюджета 0,34 тыс. руб из-за неэффективного использования рабочего времени за год;
в) продолжительность рабочего дня:
∆ГВп=Уд1*Д1*∆П*ЧВо = 0,6*215*(-0,3) *7,2= - 0,28 тыс. руб.
потеря бюджета 0,289 тыс. руб. из-за неэффективного использования рабочего времени в течении рабочего дня;
г) среднечасовая выработка рабочих:
∆ГВчв=Уд1*Д1*П1*∆ЧВ = 0,6*215*7,5*0,3 = 0,29 тыс. руб.
По данным таблицы 2.7. среднегодовая выработка работника учреждения ниже плановой на 12,93 тыс. руб. . Она уменьшилась в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности работников учреждения. Отрицательно на ее уровень повлияли неплановые дневные и внутренние потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 0,34 и 0,28 тыс. руб. потеря бюджетных средств.
Для анализа динамики производительности труда используются данные из формы 1-труд "Отчет по труду и движению работников" (Приложения А, Б), отчет об исполнении сметы расходов организаций финансируемых из бюджета (Приложение Е, Ж), где используем данные утвержденные по смете на отчетный период.
Таблица 2.7. - Анализ динамики производительности труда основного персонала
| Показатель (тыс. руб) | 2006г. | 2007г. | Отклонение |
| 1. Объем расходов, в сопоставимых ценах по утвержденной смете. | 150635 | 158089 | +7454 |
| 2. Темпы роста,% | 100 | 104,9 | +4,9 |
| 3. Среднесписочная численность основного персонала, чел. | 12 | 13 | +1 |
| 4. Темпы роста,% | 100 | 108 | +8 |
| 5. В том числе среднесписочная численность рабочих, чел. | 8 | 8 | - |
| 6. Темпы роста,% | 100 | 100 | - |
| Удельный вес рабочих в общей численности работников | 0,7 | 0,6 | -1 |
| 7. Среднегодовая выработка на одного работника | 12552,9 | 12160,7 | -392,2 |
| 8. Темпы роста,% | 100 | 96,9 | -3,1 |
| 9. Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб | 18829 | 19761 | -932 |
| 10. Темпы роста,% | 100 | 104,9 | +4,9 |
| 11. Количество отработанных человеко-часов всеми работниками. | 21060 | 20962,5 | -97,5 |
| 12. Количество отработанных дней всеми рабочими за год | 225 | 215 | -10 |
| 13. средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,5 | -0,3 |
| 14. Среднедневная выработка одного работника | 669,5 | 735,3 | +65,8 |
| 15. Среднечасовая выработка,1 работником | 7,2 | 7,5 | +0,3 |
Анализ фонда оплаты труда представляется целесообразным начать с изучения его удельного веса в структуре затрат на производства продукции (работ, услуг) (таблица 2.8).
Таблица 2.8. Структура затрат бюджета на учреждение (тыс. руб)
| Показатели | 2006г. | 2007г. | Изменение уд. веса,% | ||
| сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | ||
| Всего затраты на производствов том числе: | 134375 | 100% | 158089 | 100% | - |
| Материальные затраты | 14140,9 | 10,5 | 17448,5 | 11% | +0,5 |
| Затраты на оплату труда | 88043 | 65,5% | 103581 | 65,5% | - |
| Отчисления на социальные нужды (Фонд социальной защиты Белгосстрах) | 31695 | 23,6% | 36439 | 23,1% | -0,5 |
| Прочие затраты | 496,1 | 0,4% | 614,5 | 0,4% | - |
Затраты на оплату труда занимают наибольший удельный вес в себестоимости работ и услуг 65,5% и остаются постоянными в 2007г. по сравнению с 2006г. Данный показатель является характерным для бюджетной сферы и свидетельствует о жестком использования средств на оплату труда с целью снижения себестоимости оказываемых услуг.
Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат фонда оплаты труда не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы (таблица 2.9). Для анализа используем Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по организации внешкольного образования на 1 января 2007 года и на 1 января 2008года, форма 3-14. (Приложение З, К).
Таблица 2.9. Анализ состава и структуры заработной платы
| Наименованиепоказателя | 2006г. | 2007г. | Изменение удел. веса,% | ||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1ФЗП списочного и не списочного состава в т. ч.: | 88043 | 100% | 103581 | 100% | - |
| 1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время в т. ч: | 64267 | 73% | 75609 | 73% | - |
| 1.1.1. основной оклад гражданских служащих | 29219,3 | 33,2% | 33932,1 | 32,8% | -0,4 |
| 1.1.2. оплата труда внештатных сотрудников | 35047,7 | 39,8% | 41676,9 | 40,2 | +0,4 |
| 1.2. Выплаты стимулирующего характера: | 23776,0 | 27% | 27972,0 | 27% | - |
| 1.2.1. Надбавки к заработной плате | 6320 | 7,1% | 7467 | 7,2% | +0,1 |
| 1.2.2. Дополнительная оплата гражданских служащих | 1377,8 | 1,6% | 1671,5 | 1,6 | - |
| 1.2.3. Прочие денежные выплаты гражданским служащим в т. ч. | 16078,2 | 18,3% | 18833,5 | 18,2% | -0,1 |
| 1.2.3.1Премии и вознаграждения в т. ч. | 12100,6 | 13,7% | 14150,0 | 13,7 | - |
| 1.2.3.1.1. премии и вознаграждения гражданских служащих: | 9510,5 | 10,8% | 11100 | 10,7% | -0,1 |
| 1.2.3.1.2. в т. ч. премии внештатных сотрудников | 2590,1 | 2,9% | 3050 | 3% | +0,1 |
| 1.2.4. другие регулярные выплаты стимулирующего характера | 1377,8 | 1,7% | 1671,5 | 1,6% | -0,1 |
| 1.3. ежемесячная материальная помощь, гражданских служащих | 1377,8 | 1,5% | 1671,5 | 1,6% | -0,1 |
| 1.4. Другие выплаты включаемые в ФЗП | 3977,6 | 4,5% | 4683,5 | 4,5% | - |
| 1.5. Прочие трансферты населению | 264 | 270 | |||
| Расходы всего | 88307 | 103851 | |||
Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время в 2007 году составила 73% и осталось неизменной по сравнению с 2005г. . Доля же заработной платы гражданским служащим уменьшилась незначительно на 0,4%. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составляет основную часть (73%), и большую долю занимает заработная плата работников не списочного состава т. е внештатные сотрудники учреждения 40,2% в 2007 году и 39,8 в 2006, что составляет наибольший удельный вес от фонда оплаты труда. Структура фонда заработной платы по анализируемым годам представлена (Приложение М).