Одним из основных направлений повышения продуктивности животных является их полноценное кормление. Повышение продуктивности повлияет на увеличение производства продукции. (таблица 3.5)
Таблица 3.5 Резерв увеличения продукции за счет повышения уровня кормления животных
| Группа животных | Расход кормов на 1 гол, ц.к.ед. | Окупаемость 1 ц.к.ед. | Резерв увеличения продукции, ц | Планируемое поголовье коров | Резерв увеличения обема производства продукции, ц | |
| фактический | возможный | |||||
| Коровы (молоко) | 16,3 | 24,8 | 0,65 | 5,53 | 230 | 1271,9 |
Таким образом, за счет улучшения уровня кормления можно дополнительно получить до 5,3 ц молока в год от одной коровы или 1271,9 ц от всего поголовья.
Далее обобщим выявленные резервы увеличения выпуска продукции животноводства. (таблица 3.6)
Таблица 3.6 Обобщение резервов увеличения производства продукции животноводства
| Источник резервов | Вид продукции |
| молоко, ц | |
| 1. Сокращение яловости поголовья | 1471,2 |
| 2. Сокращение сервис-периода | 28,9 |
| 3. Сокращение сухостойного периода | 115,8 |
| 4. Повышение уровня кормления животных | 1271,9 |
| Всего резервов | 2887,8 |
| В % к фактическому объему произведенной продукции | 49,3 |
Из указанной таблицы видно, что за счет выявленных резервов можно увеличить производство молока в хозяйстве на 2887,8 ц или на 49,3% относительно фактического объема производства.
Как следствие за счет резервов увеличения объемов производства в СПК «Виньковский» мы можем увеличить объемы реализации продукции животноводства и растениеводства. Для этого резерв увеличения производства продукции умножается на возможный уровень товарности данного вида продукции. (таблица 3.7)
Таблица 3.7 Резерв увеличения объема реализации продукции
| Вид продукции | Резерв увеличения производства, ц | Возможный уровень товарности,% | Резерв увеличения объема реализации продукции, ц |
| Молоко | 2887,8 | 86 | 2483,5 |
| Зерно | 1665 | 32 | 532,8 |
Данный резерв роста производства продукции и ее реализации приведет к увеличению выручки, а следовательно и прибыли от реализации, что является одним из источников повышения эффективности использования средств фонда заработной платы.
Подсчитаем резерв увеличения выручки. (таблица 3.8)
Таблица 3.8 Расчет резерва увеличения выручки по видам продукции
| Вид продукции | Объем реализации в 2006г., ц | Цена реализации 1ц продукции, руб | Размер денежной выручки, тыс.руб. | Резерв увеличения объма реализации, ц. | Резерв увеличения выручки, тыс.руб. | Денежная выручка с учетом резерва, тыс.руб. |
| Молоко | 4443 | 626,6 | 2783,9 | 2483,5 | 1556,2 | 4340,1 |
| Зерно | 2584 | 398,9 | 1030,8 | 532,8 | 212,5 | 1243,3 |
| ИТОГО | 3814,7 | 1768,7 | 5583,4 |
Из таблицы 3.8 видно, что в результате увеличения производства продукции в хозяйстве денежная выручка от их реализации увеличится на 1768,7 тыс.руб. и составит в целом 5583,4 тыс.руб.
Далее рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости. Основным источником снижения себестоимости продукции является увеличение объема выпуска данной продукции.
В общем виде методику подсчёта резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) можно свести в следующей формуле:
Р↓С =Св—Сф= (Зф+Зд)/(VВПф+Р↑ВП) - Зф/VВПф,
где Св — возможный уровень себестоимости 1 ц. продукции;
Сф - фактический уровень себестоимости 1 ц. продукции;
Зф - фактические затраты на производство продукции;
Зд- дополнительные затраты на производство продукции;
VВПф - фактический объём производства продукции;
Р↑ВП - резерв увеличения производства продукции.
Рассчитаем дополнительные затраты, которые равны произведению переменных затрат на 1 ц продукции на резерв увеличения объема производства продукции. (таблица 3.9)
Таблица 3.9 Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции
| Вид продукции | Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс.руб. | Резерв увеличения объема производства, ц | Дополнительные затраты, тыс.руб. |
| Молоко | 0,322 | 2887,8 | 929,9 |
| Зерно | 0,477 | 1665 | 794,2 |
Таким образом, резерв снижения себестоимости 1 ц продукции по видам составит:
- молоко
Р↓С = (4648 + 929,9) / (5583,4 + 2887,8) – 4648 / 5583,4 = -0,175 тыс.руб.
- зерно
Р↓С = (1621 +794,2) / (1580 + 1665) – 1621 / 1580 = - 0,282 тыс.руб.
Таким образом, зная возможный объем продаж каждого вида продукции и резерв снижения себестоимости, определим резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции. (Таблица 3.10)
Возможный объем продаж определяется как сумма товарной продукции и резерва увеличения объема реализации.
Таблица 3.10 Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции
| Вид продукции | Резерв снижения себестоимости 1 ц продукции, тыс.р. | Возможный объем реализации продукции, ц | Резерв увеличения суммы прибыли, тыс.руб. |
| Молоко | 0,175 | 6926,5 | 1177,5 |
| Зерно | 0,282 | 3116,8 | 878,9 |
| ИТОГО | 2056,4 |
Из таблицы 3.10 видно, что за счет снижения себестоимости продукции СПК «Виньковский» может дополнительно получить 2056,4 тыс.руб. прибыли, в том числе за счет снижения себестоимости молока 1177,5 тыс.руб., зерна – 878,9 тыс.руб.
3.2. Комплексная оценка выявленных резервов
Полученный дополнительный объем производства и реализации продукции (молока и зерна) позволяет более эффективно использовать средства на оплату труда. (таблица 3.11)
Таблица 3.11 Расчет показателей эффективности использования ФЗП с учетом выявленных резервов
| Показатели | 2006г. | С учетом выявленных резервов | Отклонение |
| 1. Производство ВП на 1 руб. зарплаты, руб | 1,79 | 3,65 | +1,86 |
| 2. Выручка на 1 руб. зарплаты, руб | 3,87 | 5,094 | +1,224 |
| 3. Сумма прибыли на 1 руб. зарплаты, руб. | -0,31 | 1,572 | +1,882 |
Полученные данные говорят о том, что за счет использования выявленных резервов эффективность использования ФЗП значительно повысится. Производство валовой продукции на 1 руб. заработной платы возрастет и составит 3,65 руб. Та же тенденция наблюдается по выручке и сумме прибыли, которые составили 5,094 руб. и 1,572 руб. соответственно.
Освоение выявленных резервов также позволит улучшить финансовые результаты хозяйства.
Далее рассчитаем порог рентабельности и запаса финансовой прочности. Результаты представим в таблице 3.12.
Таблица 3.12 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
| Показатели | молоко | зерно | ||
| без учета резервов | с учетом резервов | без учета резервов | с учетом резервов | |
| 1. Выручка от реализации | 2783,9 | 4340,1 | 1030,8 | 1243,3 |
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции | 2873 | 2625,4 | 956 | 871,3 |
| в т.ч. | ||||
| переменные затраты | 2442,1 | 2231,6 | 812,6 | 740,6 |
| постоянные затраты | 430,9 | 393,8 | 143,4 | 130,7 |
| 3. Прибыль от реализации, тыс.руб. | -89,1 | 1714,7 | 74,8 | 372 |
| 4. Маржинальный доход | 341,8 | 2108,5 | 218,2 | 502,7 |
| 5. Коэффициент маржинального дохода выручки (валовой маржи) | 0,12 | 0,49 | 0,21 | 0,41 |
| 6. Порог рентабельности (точка безубыточности) | 3590,8 | 803,7 | 682,9 | 318,8 |
| 7. Запас финансовой прочности, тыс.руб. | -806,9 | 3536,4 | 347,9 | 924,5 |
| 8.Запас финансовой прочности, % | -28,9 | 81,5 | 33,8 | 74,4 |
Данные полученные в таблице 3.12 свидетельствуют о том, что в СПК «Виньковский» по молоку и зерну с учетом резервов имеется запас финансовой прочности, который составил 81,5% и 74,4% от выручки соответственно. Порог рентабельности представляет собой ту сумму выручки, которая необходима для того чтобы покрыть все расходы, связанные с производством и реализацией продукции. Прибыли при этом не будет, но и убытка тоже. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю. Порог рентабельности по молоку составил – 803,7 тыс.руб., по зерну 318,8 тыс.руб.
Запас финансовой прочности по указанным видам продукции увеличивается. Это говорит о том, что применение резервов положительно скажется на финансовом состоянии хозяйства.
В процессе анализа были выявлены резервы увеличения производства молока. Рассмотрим мероприятия, способствующие использованию выявленных резервов. Для начала рассмотрим пути снижения яловости поголовья и сокращения сервис периода.