Анализ фонда заработанной платы (стр. 3 из 7)
1.3. Методика анализа формирования и использования фонда заработной платы
Анализ Фонда заработной платы проводят по сравнению с нормативной или плановой величиной, либо по сравнению с предыдущим отчетным и базисным периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным приводить сравнение с аналогичным периодом прошлых лет. для сельскохозяйственных предприятий «пиком» деятельности являются летние месяцы и сентябрь. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недостачи Фонда заработной платы относительно нормативных или плановых значений.
Анализ Фонда заработной платы начинается с анализа динамики и уровня выполнения плана по сумме фонда заработной платы в целом по предприятию и в разрезе отдельных категорий работников.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой [17, с. 169}.
Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом зарплаты (Ф3Ппл) в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл
Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
∆ФЗПотн = ФЗПф- ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. ∙ Квп + ФЗПпл.пост.),
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд зарплаты фактический;
ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер. – переменная сумма планового фонда зарплаты;
ФЗПпл.пост – постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Расчет влияния факторов можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования. Расчет с помощью способа абсолютных разниц производится следующим образом:
∆ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) ∙ Дпл ∙ Ппл ∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПд = ЧРф ∙ (Дф - Дпл)∙ Ппл ∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПп = ЧРф ∙ Дф ∙ (Пф - Ппл ) ∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПчзп = ЧРф ∙ Дф ∙ Пф ∙ (ЧЗПф - ЧЗПпл),
где ЧР – среднегодовая численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
Необходимо также изучить причины изменения суммы заработной платы по отдельным видам продукции растениеводства и животноводства.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iсз =
; Iгв = 
.Коэффициент опережения (Коп) равен
Коп =
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
±Эфзп = ФЗПф ∙
В условиях инфляции при анализе индекса средней зарплаты необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iw) за анализируемый период: Iзп=
Глава 2. Анализ формирования и использования фонда заработной платы в СПК «Виньковский» Ферзиковского района Калужской области
2.1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика
Для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на личном труде участников и объединение имущественных паевых взносов учреждается производственный кооператив.
Полное фирменное наименование кооператива: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Виньковский», далее производственный кооператив. Место нахождения кооператива – д. Зудна. Кооператив является юридическим лицом с даты регистрации имеет печать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный и иные счета в рублях, иностранной валюте. Кооператив является коммерческой организацией и имеет основную цель - получение прибыли.
Кооператив имеет право:
-самостоятельно распоряжаться собственным имуществом
-участвовать в торгах, конкурсах, представлять гарантии, строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать внаем помещения, всякого рода движимое и недвижимое имущество;
-привлекать на договорных началах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности имущество и отдельно имущественные права граждан и юридических лиц;
-самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливать на нее цены в пределах, определенных законодательством РФ и договорами.
Основные виды деятельности кооператива:
-производство высококачественной экологически чистой продукции сельского хозяйства и ее переработка;
-реализация продукции по договорам и через собственную торговую сеть;
-торгово-закупочные операции, как на территории РФ, так и за ее пределами;
-проведение фирменной розничной и оптовой торговли;
-осуществление маркетинга, покупка оборудования, товаров, материалов, технологии и услуг;
-выполнение строительных, ремонтно-строительных работ для производственного, жилищно-оптового, культурного и иного назначения;
-оказание рекламно-информационных услуг, включая организацию и проведение тематических выставок- ярмарок.
Правление осуществляет оперативное руководство всей работой кооператива и контролирует исполнение решений общего собрания в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Председатель правления избирается членами общего собрания сроком на 5 лет. Правление собирается по мере необходимости, но не реже 12 раз в год.
На основе полученной прибыли Кооператив может создавать специальные фонды. Чистая прибыль является собственностью Кооператива, если иное не оговорено в дополнительном соглашении.
Для оценки уровня производства проанализируем таблицу 2.1.
Таблица 2.1 Размеры сельскохозяйственного производства СПК «Виньковский»
| Показатели | Годы | 2006 г. в % к | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | |
| 1.Стоимость валовой продукции сельского хозяйства (в сопоставимых ценах 1994 г.), тыс. руб. | 3956 | 3208,2 | 1958,6 | 49,5 | 61,1 |
| в т.ч. | |||||
| растениеводство | 1582,4 | 1443,7 | 783,5 | 49,5 | 66,5 |
| животноводство | 2373,6 | 1764,5 | 1175,1 | 69,3 | 78,2 |
| 2.Произведено, т: | |||||
| молоко | 824,3 | 689,5 | 528,5 | 61,1 | 76,7 |
| мясо (в жив. массе) | 47,2 | 34,4 | 30,1 | 63,8 | 87,5 |
| зерно | 736,5 | 533,4 | 158 | 21,5 | 29,6 |
| мед | 0,2 | 0,2 | 0,06 | 30,0 | 30,0 |
| 3.Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности, тыс.руб. | 30959,5 | 31236 | 28268 | 91,3 | 90,5 |
| 4.Среднегодовая численность работников в с.-х. производстве, чел. | 106 | 94 | 91 | 85,8 | 96,8 |
| 5.Площадь с.-х. угодий-всего, га | 3461 | 3461 | 3461 | 100,0 | 100,0 |
| в т.ч. пашня | 3052 | 3052 | 3052 | 100,0 | 100,0 |
| 6. среднее поголовье животных, голов: | |||||
| КРС - всего | 584 | 498 | 424 | 72,6 | 85,1 |
| в т.ч. Коровы | 318 | 296 | 216 | 67,9 | 72,9 |
Стоимость валовой продукции сельского хозяйства в 2006 году снизилась по сравнению с 2005 годом на 38,9%, а по сравнению с 2004 годом на 50,5%.
Основная причина сокращения стоимости валовой продукции в 2006 году — снижение объемов производства. Так в 2006 году по сравнению с 2004 годом производство молока сократилось на 38,9%., мяса – на 36,2%, что связано с резким сокращением поголовья КРС (на 69,4%).