∆П(vрп, уд) = 927-859 = 137 тыс.руб.
Чтобы найти только объем продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент недовыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении (4546/4934*100 = -8%) и разделить результат на 100:
∆Пvрп = 859*(-8%)/100 = -69 тыс.руб.
Определим влияние структурного фактора:
∆Пуд = 137 – (-69) = +206 тыс.руб.
Определим влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
∆П с = 3749-3916 = -167 тыс.руб.
Теперь определим изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию:
∆П ц = 4546-4539 = +7 тыс.руб.
Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.
Таблица №2.2.2
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли, тыс. руб. | |||
| Объем реализации | структура товарной продукции | цена | себестоимость | |||
| План | План | План | План | План | Впл – Зпл | 859 |
| Усл.1 | Факт | План | План | План | Ппл * Крп | 790 |
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | Вусл - Зусл | 790 |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | Вф - Зусл | 797 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Вф - Зф | 630 |
Сначала надо найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.
Крп = 4546/4934 = 0,92
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 8% и составит 790 тыс.руб. (859*0,92).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Прибыль при таких условиях составит 790 тыс.руб. (4539-3749).
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Сумма прибыли в этом случае составит 797 тыс.руб. (4546-3749).
По данным таблицы 2.2. можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
∆Пvрп = 790-859 = -69 тыс.руб.
средних цен реализации
∆П ц = 797-790 = +7 тыс.руб.
себестоимости реализованной продукции
∆П с = 630-797 = -167 тыс.руб.
Из сделанных мной расчетов можно сказать, что основным фактором оказавшим ощутимое влияние на изменение суммы прибыли стало повышением себестоимости продукции, сумма прибыли уменьшилась на 167 тыс.руб.
2.3. Анализ рентабельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Все показатели рассчитываются на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):
Rз= ЧП/Зрп (1.2.2)
Rз пл = 829/4075=0,22 (22%)
Rз ф = 479/3917=0,12 (12%)
Рентабельность продаж:
Rрп= ЧП/В (1.2.3)
Rрп лл = 829/4934=0,17 (17%)
Rрп ф = 479/4546=0,10 (10%)
Рентабельность капитала:
Rк = ЧП/КL (1.2.4)
Rк пл= 829/3969 = 0,20 (20%)
Rк ф = 479/3960 = 0,13 (13%)
Для сравнения плановых и фактических уровней показателя оформим наши результаты в виде таблицы:
Таблица №2.3.1.
Расчеты рентабельности предприятия
| Показатель | Отчетный период | Прошлый год |
| Rз | 12 | 22 |
| Rрп | 10 | 17 |
| Rк | 13 | 20 |
Из произведенных мною расчетов можно сделать вывод, что предприятие недовыполнило план по всем показателям рентабельности.
Произведем факторный анализ рентабельности продаж по следующей формуле:
Rрп = Прп/В (1.2.7)
R пл = П пл/В пл = (859/4934)*100 = 17,4%
R усл1 = П усл2/В усл = (790/4539)*100 = 17,4%
R усл3 = П усл3/В Ф = (797/4546)*100 = 17,5%
R ф = П ф/В ф = (630/4546)*100 = 13,86%
∆Rобщ = R ф - R пл = 13,86-17,4 = -3,54 %
в том числе:
∆Rуд = R усл1 - R пл = 17,4-17,4 = 0
∆Rц = R усл2 - R усл1 = 17,5-17,4 = +0,1%
∆Rс = R ф - R усл2 = 13,86-17,5 = -3,64%
Общая рентабельность продаж была снижена на 3,54% за счет повышения себестоимости на 3,64%.
Уровень рентабельности производственной деятельности произведем по следующей факторной модели:
R = П/И (1.2.5)
Произведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию с помощью способа цепной подстановки.
R пл = П пл/З пл = (859/3373)*100 = 25,5%
R усл1 = П усл1/З усл = (859*0,92/3373*0,92)*100= 25,5%
Rусл2 = П усл2/З усл1 = (790/3749)*100 = 21,08%
Rусл3 = П усл3/З усл = (797/3749)*100 = 21,26%
Rф = П ф/З ф = 630/3083*100= 20,44%
∆Rобщ = R ф - R пл = 20,44% - 25,50% = -5,06%
в том числе:
∆Rрп = R усл1 - R пл = 25,5-25,5 = 0
∆Rуд = R усл2 - R усл1 = 21,08-25,5 = -4,42%
∆Rц = Rусл3 - R усл2 = 21,26-21,08 = 0,18%
∆Rс = R ф - R усл3 = 20,44-21,26 = 0,82%
Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности недовыполнен в связи с снижением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости продукции на 167 тыс. руб. вызван снижением уровня рентабельности на -0,82 %.[3]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе данной курсовой работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Авто-Мастер Спорт». Основными источниками информации будут служить отчетный годовой бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006г. и отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2006г.
Проанализировав финансовое состояние предприятия мы укрепили свои теоретические знания и получили практический опыт по методике анализа финансовых результатов предприятия. Исследовав деятельность фирмы за год, на основании данных отчетности теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 2006 г.
Теперь мы можем “читать” отчетность предприятия. Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии основных средств и необоротных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.
Проанализировав изменение финансовых результатов предприятия в течении 2006 г. мы делаем вывод, что оно ухудшилось. На это указывает наличие отрицательных результатов расчетов. В целом, наблюдается тенденция к снижению финансового состояния предприятия за счет снижения результатов анализа финансовых результатов предприятия: общая рентабельность продаж была снижена на 3,54% за счет повышения себестоимости на 3,64%, а также план по уровню рентабельности недовыполнен в связи с снижением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости продукции на 167 тыс. руб. вызван снижением уровня рентабельности на -0,82 %.
В отношении рекомендации по улучшению финансовых результатов предприятия можно сказать, что сегодня сложилась такая ситуация, когда все рекомендации по улучшения финансовых результатов предприятия были использованы и результатом является современное финансовое положение фирмы. Основными средствами можно предложить: увеличить объем продаж, в том числе продукции наиболее рентабельной; постараться снизить себестоимость продукции или подобрать новых поставщиков данной продукции с более низкими ценами
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. финансовый анализ. М.: ДИС, 1997г.
2. Баканов М.И., Шермет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1997.
3. Ермолович Л.Л. анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 1997г.
4. Шпаргалка по экономике предприятия/ С.В. Загородников. – М.: Из-во «Экзамен», 2006.
5. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1994, с. 86- 196.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП “Экоперспектива” , 1998, с. 409 - 485.
7. Теория экономического анализа./ Под ред. Шермета А.Д. - М.: Прогресс, 1982.
8. Турецкий Д.М. Отчет о финансовых результатах и использовании - Форма №2 // Свiт бухгалтерського облiку - 1997 - квiтень - с. 60-66 38. Финансовый менеджмент: теория и прктика /под ред. Стояновой. - М. Перспектива, 1996-405с.
9. Харламова Г.В, Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Харьков: - 1995
10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995
[1]Шпаргалка по экономике предприятия/ С.В. Загородников. – М.: Из-во «Экзамен», 2006.
[2]Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП “Экоперспектива” , 1998, с. 409 - 485.
[3] Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП “Экоперспектива” , 1998, с. 409 - 485.