Влияние изменения ставок заработной платы на прибыль определяется по формуле:
∆ Псзп = КПфакт х ТЕфакт х ∆ СЗП = КПфакт х ТЕфакт х (СЗПплан - СЗПфакт),
где ∆ Псзп - отклонение от плана по прибыли за счет изменения ставок заработной платы; ТЕ - трудоемкость единицы продукции (количество времени, затрачиваемого на производство единицы продукции); СЗП - ставка заработной платы.
В нашем случае увеличение ставок заработной платы привело к снижению прибыли на 263 680 руб., в том числе:
по датчику СТ-1 - ∆ Псзп ст-1 = 542 х 15 х (50 - 70) = -162 600 руб.;
по датчику ИД-2 - ∆ Псзп ид-2 = 361 х 14 х (50 - 70) = -101 080 руб.
6. Влияние изменения эффективности использования материалов на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету определяется по формуле:
∆ Пэф.мз = КПфакт х ∆ РМ х ЦМплан = КПфакт х (РМплан - РМфакт) х ЦМплан.
В ОАО "Электростройресурс" за счет превышения плана по количеству использованных при производстве датчиков радиодеталей прибыль уменьшилась на 108 350 руб., в том числе:
по датчику СТ-1 - ∆ Пэф.мз ст-1 = 542 х (33 - 35) х 50 = -54 200 руб.;
по датчику ИД-2 - ∆ Пэф.мз ид-2 = 361 х (32 - 35) х 50 = -54 150 руб.
Влияние изменения производительности труда на прибыль определяется по формуле:
∆ Ппт = КПфакт х ∆ ТЕ х СЗПплан = КПфакт х (ТЕплан - ТЕфакт) х СЗПплан.
На рассматриваемом предприятии повышение производительности труда привело к увеличению прибыли на 76 750 руб., в том числе:
по датчику СТ-1 - ∆ Ппт ст-1 = 542 х (16,5 - 15) х 50 = 40 650 руб.;
по датчику ИД-2 - ∆ Ппт ид-2 = 361 х (16 - 14) х 50 = 36 100 руб.
Таким образом, отклонение гибкого бюджета от фактических данных по материальным затратам в сумме - 45 140 руб. сформировалось за счет превышения плана по количеству использованных при производстве датчиков радиодеталей (-108 350 руб.) и снижения цен на радиодетали (63 210 руб.). Отклонение по затратам на оплату труда (-186 930 руб.) связано с повышением производительности труда (76 750 руб.) и увеличением ставок заработной платы (-263 680 руб.).
7. Влияние изменения уровня постоянных расходов на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету определяется по формуле:
∆ Ппз = ПЗплан - ПЗфакт,
где ∆ Ппз - отклонение от плана по прибыли за счет изменения уровня постоянных расходов; ПЗ - величина постоянных расходов.
В ОАО "Электростройресурс" за счет изменения постоянных расходов прибыль возросла на 48 000 руб., в том числе за счет коммерческих расходов на 94 000 руб. Увеличение прочих производственных затрат, управленческих расходов и расходов по оплате процентов привело к снижению прибыли на 46 000 руб.
Совокупное влияние рассмотренных выше производственных факторов (см. табл. 3) показывает, что в ОАО "Электростройресурс" в 2006 г. произошло снижение общей эффективности организации производства и это привело к сокращению прибыли на 184 070 руб. Менеджерам следует пересмотреть свои подходы к управлению производством и сопоставить их со стратегией развития предприятия. При этом, в частности, целесообразно проанализировать связи между количеством использованных материалов и их стоимостью, производительностью труда и уровнем заработной платы. На практике специфика отрасли и предприятия может обеспечить иной выбор направлений дальнейшего анализа.
В целом рассмотренная выше методика факторного анализа выполнения плана по прибыли имеет особое значение в условиях рыночной экономики. В основе методики лежит предположение об отсутствии централизованных плановых заданий по объемам продаж. Соответственно, возникает необходимость не только планирования производственных показателей, но и прогнозирования размеров рынка, рыночной доли предприятия, цен и структуры реализации. Анализ выполнения плана по прибыли, подготовленного на основе детального прогноза указанных факторов, является важным стратегическим инструментом управления развитием предприятия.
Список использованной литературы:
1. Шеремет А.Д. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности».- М.: ИНФРА-М, 2006г.
2. Н.А.Соловьева, Н.И.Коркина. «Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния» (учебное пособие).- Изд. 2-е, перераб. и доп. - Красноярск: РИО КГПУ, 2000.
3. Ефимова О.В. «Финансовый анализ». - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
4. «Финансовые результаты хозяйственной деятельности» - Электронный архив журнала «Аудит и финансовый анализ»;
5. Грищенко О.В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». - Таганрогский государственный радиотехнический университет;
[1][1] – c. 169-170
[2][2] – с. 68.
[3][1] – c. 172-173
[4][1]. – с. 172 -173
[5][2] – с. 68-69
[6][2]- с. 70.
[7][3] – с. 96.
[8][1] – с. 179
[9][1] – c. 179,180
[10][1] – с. 182
[11][1] – с. 184
[12][1] – с. 186
[13][1] – с.187
[14][3] – с. 76
[15][1] – с. 198
[16][1] – с. 200.