Анализ финансовых результатов ООО "Евролот-Запад" (стр. 10 из 16)
В процессе расчета затрат на один рубль товарной продукции изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.
Из таблицы 15 видно, что за пять лет предприятие добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ООО «Евролот Запад» снизился на 8,.9%, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Таблица 15 - Динамика затрат на рубль товарной продукции
| Год | Уровень показателя, % | Темп роста цепной, % | Темп роста базисный, % |
| 2005 | 85 | 100,0 | 100,0 |
| 2006 | 84 | 98.8 | 95.5 |
| 2007 | 79 | 94.0 | 89.8 |
| 2008 | 72 | 91.1 | 81.8 |
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 5.
| Изменение затрат на рубль товарной продукции | ||||
 |  |  |  | |
| Изменение объема выпуска продукции | Изменение структуры выпуска продукции | Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию | ||
 | ||||
 Изменение уровня удельных переменных затрат | Изменение суммы постоянных затрат | Изменение цен в связи с инфляцией | ||
 | | Изменение качества продукции | ||
| Изменение уровня ресурсоемкости продукции | Изменение стоимости потребленных ресурсов | Изменение рынков сбыта | ||
Рисунок 5 - Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на один рубль товарной продукции
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 16 и по данным о выпуске товарной продукции.
Товарная продукциятыс. руб.
по плану
(VВПiпл * Цiпл)399800фактически при плановой структуре
и плановых ценах
(VВПiф * Цiпл)± 
ТПстр405000фактически по ценам плана
(VВПiф * Цiпл)415275фактически по фактическим ценам
(VВПiф * Цiф)430999Аналитические расчеты (табл. 16) показывают, что ООО «Евролот Запад» уменьшило затраты на рубль товарной продукции на. 10,47 коп (71,91 – 82,8), в том числе за счет:
- увеличения объема производства продукции на 0,63 коп. (81.75 - 82.38);
- изменения структуры производства на 0,59 коп. (81.16 - 81.75);
Таблица 16 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | ||||
| Объем произ-водства | Структура произ-ва | Уровень удельных перемен. затрат | Сумма постоян. затрат | Отпускные цены на продукцию | |
| План = 329355/ 399800 = 82.38 | План | План | План | План | План |
| Усл. 1 = 331087/405000= 81.75 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 = 337037/415275 = 81.16 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.З = 326946/415275 = 78.73 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4 = 336165/415275 = 80.95 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 309931/430999 = 71.91 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| общ = 71.91 - 82.38 =10.47 | -0.63 | -0.59 | -2.43 | +2.22 | -9.04 |
- изменения уровня удельных переменных затрат на 2,43 коп. (78.73 - 81.16);
- повышения оптовых цен на продукцию на 9,04 коп. (71.91 - 80.95).
Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение затрат на рубль товарной продукции на 2,22 коп. (80.95 - 78.73).
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции, за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 17). Из приведенных в таблице 17 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказал рост уровня постоянных затрат.
Рассмотрим более подробно эффективность хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризуется: оценкой динамики показателей прибыли; деловой активности, отражающей результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства; рентабельностью (прибыльностью/доходностью), отражающей полученный эффект (относительно ресурсов/затрат, используемых для достижения эффекта).
Таблица 17 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | -0.63*399800/100 | -2518,74 |
| Структура товарной продукции | -0.59*399800/100 | -2358,82 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | -2.43*399800/100 | -9715,14 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | +2.22*399800/100 | 8875,56 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -9.04*399800/100 | -36141,92 |
| Итого | -41859,06 |
Представим анализ динамики финансовых результатов в табл. 18.
Следует отметить, что в связи с небольшим сроком деятельности предприятия, в расчет не берутся данные 2005 и 2006 гг., в связи с небольшой величиной показателей, что делает несопоставимыми расчеты финансовых результатов. Из данных таблицы 18 можно сделать выводы:
- Выручка от реализации выросла на 279970 тыс. руб.;
- Себестоимость продукции в этот период также выросла на 233629 тыс. руб.;
- Доля валовой прибыли увеличилась на 46341 тыс. руб., за счет более быстрого темпа роста выручки, чем себестоимости проданных товаров;
- Прибыль от продаж уменьшилась на 484 тыс. руб. в связи с ростом коммерческих и управленческих расходов в 2008 г.;
- Увеличились прочие доходы и расходы, причем расходы в 2008 г. выросли на 6830 тыс. руб., в то время как доходы – на 4089 тыс. руб., т.е. результатом финансовой и инвестиционной деятельности ООО «Евролот Запад» были убытки, что способствовало снижению общего финансового результата деятельности на 124 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.;
Таблица 18 - Изменение статей отчета о прибылях и убытках (в абсолютном выражении)
| Наименования позиций | 2007 г. | 2008 г. | изменение |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 229575 | 509545 | 279970 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 194866 | 428495 | 233629 |
| Валовая прибыль | 34709 | 81050 | 46341 |
| Коммерческие расходы | 30184 | 65558 | 35374 |
| Управленческие расходы | 6242 | 14259 | 8017 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 1717 | 1233 | -484 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | 0 | 0 | 0 |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 |
| Прочие доходы | 2826 | 6915 | 4089 |
| Прочие расходы | 3314 | 10144 | 6830 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -2205 | -1996 | 209 |
| Отложенные налоговые активы | 333 | 0 | -333 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 |
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | -1872 | -1996 | -124 |
Таким образом, общим финансовым результатом предприятия были убытки, поэтому необходимо рассмотреть факторы и резервы повышения эффективности деятельности, а, соответственно, и прибыли, полученной предприятием.