- форма №2 "Отчет о прибылях и убытках",
- форма №3 "Отчет о движении капитала",
- форма №4 "Отчет о движение денежных средств",
- форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу",
- "Пояснительная записка" с изложение основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.
Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оцени финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.
В отличие от балансов, используемых в планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных
показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату.
Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, который расшифровывает данные, содержащиеся в балансе.
Бухгалтерский баланс, его сущность.
Бухгалтерский баланс раскрывает имущественное и финансовое положение предприятия с точки зрения источников финансовых ресурсов (собственный и заемный капитал), а также размещения привлеченного капитала предприятия в экономические ресурсы (активы). Отчетные показатели баланса по своему характеру позволяют выявлять абсолютные и относительные показатели активов, обязательств и собственного капитала только по состоянию на отчетную дату.
Показатели баланса соответствуют данным Главной книги другого аналогичного регистра, сальдо счетов из которых переносятся в соответствующие статьи баланса. Обязательна увязка данных бухгалтерского баланса с результатами инвентаризации, которые проводится перед составлением годового отчёта.
По всем показателям баланса приводятся две графы: " На начало отчётного периода" и " На конец отчётного периода", при этом данные вступительного баланса на начало периода должны соответствовать данным заключительного баланса на конец прошлого периода. Если за отчетный период в содержании отдельных статей или в структуре баланса произошли изменения, то данные за предшествующий период следует перегруппировать, чтобы обеспечить сравнение отчётных данных.
По внешнему виду бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу. Левая часть носит название актив и содержит сведения о составе и размещении имущества предприятия. Правая сторона носит название пассив и содержит сведения об источниках возникновения данного имущества и по его целевому назначению.
Итоги по активы и пассивы баланса должны обязательно сойтись. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы и отдельные статьи. Актив состоит из двух разделов: "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы". Пассив состоит из трёх разделов: "Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства".
Внутри разделов выделяются подразделы по группам однородных видов имущества или обязательств. Активные статьи располагаются по степени возрастающей ликвидности имущества; а статьи пассивов – по степени возрастания срочности погашения долгов. Каждая строка баланса имеет свой номер (код) и по итоговым строкам приводятся шифры счетов, по остаткам (сальдо) которых сформировано значение соответствующей статьи.
Раздел I. "Внеоборотные активы". Этот раздел актива состоит из следующих подразделов: "Нематериальные активы", "Основные средства", "Незавершённое строительство", "Доходные вложения в материальные ценности", "Долгосрочные финансовые вложения", "Отложенные налоговые активы", "Прочие внеоборотные активы".
Раздел II. "Оборотные активы". Здесь показаны подразделы: "запасы", "налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям", "Дебиторская задолженность", "Краткосрочные финансовые вложения", "Денежные средства", "Прочие оборотные активы".
Раздел III. "Капитал и резервы". Здесь показывается собственный капитал. В нем выделены следующие показатели: "Уставный капитал", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал", в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами; "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)".
Раздел IV. "Долгосрочные обязательства" этот раздел пассива состоит из следующих подразделов: "Займы и кредиты", "Отложенные налоговые обязательства", "Прочие долгосрочные обязательства".
Раздел V. "Краткосрочные обязательства". Содержит несколько подразделов: "Займы и кредиты", "Кредиторская задолженность", "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов", "Прочие краткосрочные обязательства"
Отчёт о прибылях и убытках.
Отчёт о прибылях и убытках формируется таким образом, что в нём отражаются экономические обороты предприятия за отчётный период, показывающие доходы от деятельности и сопряженные с ведением деловой активности расходы. Экономический эффект оборота от совершения хозяйственных операций выражается в превышении доходами расходов, то есть в образовании прибыли отчётного периода. Формирование финансового результата, исходя из допущения о непрерывности деятельности предприятия, приводит к тому, что прибыль определяется учётным способом по методу начисления. Доходы и расходы предприятия рассматриваются в связи с движением активов и обязательств, приводящим к приросту собственного капитала.
Предприятие представляет указанную отчётную форму в виде односторонней таблицы, которая содержит следующие разделы и показатели.
Раздел "Доходы по обычным видам деятельности".
Данный раздел включает в себя: выручку от продажи (реализации) товаров, продукции, работ или услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовую прибыли; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж.
Раздел "Прочие доходы и расходы".
Здесь отра жаются доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, а также с передачей за плату прав на объекты промышленной и интеллектуальной собственности; с продажей и прочим выбытием основных средств и другого имущества, с участием в уставных капиталах других организаций; с процентами, уплачиваемыми или получаемыми по кредитным обязательствам и займа, внереализационные доходы и расходы.
Раздел "Прибыль (убыток) до налогообложения".
Отдельной строкой показаны отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль.
Раздел "Чистая прибыль (убыток) отчётного периода".
В этом разделе справочно приводятся данные о постоянных налоговых обязательствах, базовой прибыли (убытка) на акцию, разводненной прибыли (убытка) на акцию.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующие периоды об отдельных видах прибылей и убытков, в которой отдельными строками показываются: штрафы, пени и неустойки; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
При проведении анализа финансового состояния предприятие использует общие приемы (методы): система аналитических показателей; сравнение; детализация и группировки; факторное моделирование; элиминирование; обобщение результатов анализа.
Сравнение – важнейший прием экономического анализа. Базой для сравнения могут быть плановые показатели, проектные данные, нормативы, показатели предыдущих периодов времени, показатели аналогичных объектов, среднеотраслевые показатели.
Наиболее распространенными в экономическом анализе являются следующие виды сравнений:
· отчетных показателей с плановыми;
· плановых показателей с показателями предыдущего периода;
· отчетных показателей с показателями предыдущих периодов;
· плановых и фактически достигнутых показателей отчетного периода с нормативными;
· показателей работы внутренних структурных подразделений коммерческой организации;
· показателей организации с показателями аналогичных предприятий в России и странах со стабильной рыночной экономикой.
Показатели представляемые в учетных регистрах и отчетных материалах предприятия, являются, как правило, результатом группировки и обобщения единичных хозяйственных фактов. При экономическом анализе возникает необходимость их детализации по многим признакам. Детализация обеспечивает глубину исследования, его всесторонний характер, конкретность познания изучаемых процессов, дает возможность, выявить причины, повлиявшие на конечные результаты.