К т. л. = Ra / Rc = (стр.290 - стр.230) /стр.690
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности аналогичен по смыслу коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Необходимость расчета этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств не одинакова. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7 - 1,0.
К б. л. = (d + r) /Rc = (стр.290 - стр.230 - стр.220 - стр.210) / стр.690
Расчеты произведем в форме таблицы 5
Таблица 5. Анализ финансовых коэффициентов.
| Коэффициент | Нормальное ограничение | Отчетный год | ||
| начало | конец | Изменения | ||
| Автономии | >= 0,5 | 0,62 | 0,61 | -0,01 |
| Соотношения заемных и собственных средств | <=1 | 0,60 | 0,64 | 0,04 |
| Соотношения мобильных и иммобилизованных средств | - | 1,48 | 1,74 | 0,26 |
| Маневренности | Opt ~ 0,5 | 0,36 | 0,40 | 0,05 |
| Обеспеченности запасов и затрат | >= 0,6 ÷ 0,8 | 0,59 | 0,75 | 0,16 |
| Имущества производственного назначения | >= 0,5 | 0,42 | 0,36 | -0,06 |
| Абсолютной ликвидности | >=0,2 ÷ 0,25 | 0,09 | 0,06 | -0,03 |
| Быстрой ликвидности | >= 0,7÷1,0 | 0,64 | 0,83 | 0, 20 |
| Текущей ликвидности | >=2 | 1,70 | 1,72 | 0,02 |
Коэффициент автономии организации на конец года составил 0,61. полученное значение соответствует норме, следовательно, предприятие не зависит от внешних источников финансирования. Соотношение заемных и собственных средств так же соответствует норме, т.е. собственные средства превышают заемные в структуре общего капитала.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала на конец отчетного периода составило 0,4. Полученное значение говорит о недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения организации.
Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат (0,75 на конец года) показывает, что запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.
Стоимость имущества производственного назначения составляет 36% от валюты баланса, что ниже нормы. Кроме того значение данного показателя за отчетный период снизилось на 6%.
Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период снизился с 0,09 до 0,06. Это говорит о том, что у предприятия не достаточно средств, чтобы расплатиться по долгам, оно не может мгновенно погасить свои обязательства.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился с 0,64 до 0,83, что соответствует нормальному ограничению, это свидетельствует о том, что в ближайшей перспективе есть возможности погасить часть кредиторский задолженности, а следовательно, существует возможность привлечения в оборот предприятия новых кредитов.
Коэффициент текущей ликвидности повысился за отчетный период с 1,70 до 1,72, но остается ниже нормального значения, как на начало, так и на конец отчетного периода. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации в случае необходимости материальных оборотных средств предприятия.
Методика внутреннего анализа финансового состояния предприятия включает в себя анализ:
состояния и использования основных фондов;
финансовых результатов работы предприятия;
состояния запасов материальных оборотных средств;
использования оборотных средств;
состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;
состояния платежеспособности предприятия.
Основные фонды предприятия в денежном выражении представляют собой основные средства.
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.
Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. В таблице 6 приведен анализ состояния основных средств за отчетный период. Для построения таблицы использованы приложения к бухгалтерскому балансу (приложения 2 и 3).
Таблица 6. Анализ состояния и использования основных средств.
| Показатель | Отчетный год | ||
| Начало | Конец | Изменение | |
| 1. Первоначальная стоимость, тыс. руб. | 87731 | 97532 | 9801 |
| 2. Износ, тыс. руб. | 10905 | 14447 | 3542 |
| 3. Остаточная стоимость, тыс. руб. | 76826 | 83085 | 6259 |
| 4. Коэффициент, % | |||
| 4.1 износа | 12,4 | 14,8 | 2,4 |
| 4.2 годности | 87,6 | 85,2 | -2,4 |
| 5. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 28022 | 28561 | 539 |
| 6. Фондоотдача, коп. /руб. | 0,3 | 0,3 | 0,0 |
| 7. Реальные активы предприятия | 145836 | 130433 | -15403 |
| 8. Коэффициент реальной мощности | 45,8 | 39,4 | -6,3 |
На основании полученных данных можно сделать следующие выводы:
Первоначальная стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 9801 тыс. руб., остаточная стоимость - на 6259 тыс. руб., износ основных средств - увеличился на 3542 тыс. руб.
Степень изношенности основных средств увеличилась на 2,4%, а степень годности сократилась на 2,4%. Фондоотдача за анализируемый период не претерпела существенных изменений.
Реальная мощность предприятия сократилась на 15403 тыс. руб., изменение ее коэффициента составило - 6,3.
Для характеристики динамики и структуры основных средств на основании Приложения 3 заполним таблицу 7. (см. приложение 4).
Коэффициент поступления находится по формуле:
К пост = поступило основных средств / остаток основных средств на конец года;
коэффициент выбытия:
Квыб = выбыло основных средств / остаток основных средств на начало года;
Период оборота основных средств:
По поступлению tпост = 1/ К пост
По выбытии tвыб = 1/ Квыб
Анализируя данную таблицу, сделаем следующие выводы:
Стоимость основных средств увеличилась на 11,17%, в основном за счет роста производственных основных средств.
В структуре основных средств 93% составляют производственные, в том числе 43% машины и оборудование.
Период оборота основных средств по поступлению составляет 5,2 лет, по выбытию - 9,7 лет.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния организации - анализ финансовых результатов ее деятельности.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает в качестве обязательных элементов:
исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
изучение динамики изменения показателей финансовых результатов;
выявление факторов и причин изменений показателей прибыли и количественную их оценку.
Для проведения анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 8), в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в приложении 2.
Таблица 8. Анализ финансовых результатов работы предприятия.
| Наименование показателя | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение | Уд. вес, % | Откл. Уд. Веса, % | ||
| О.П. | П. П | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. обязательных платежей) | 010 | 106969 | 99017 | 7952 | 100 | 100 | 0 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 69744 | 70203 | -459 | 65,2 | 70,9 | -5,7 |
| Коммерческие расходы | 030 | 5562 | 594 | 4968 | 5,2 | 0,6 | 4,6 |
| Управленческие расходы | 040 | 3102 | 198 | 2904 | 2,9 | 0,2 | 2,7 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 28561 | 28022 | 539 | 26,7 | 28,3 | -1,6 |
| Проценты к получению | 060 | 1610 | 4654 | -3044 | 1,51 | 4,7 | -3,2 |
| Проценты к уплате | 070 | 3102 | 4188 | -1086 | 2,90 | 4,23 | -1,33 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 4814 | 1064 | 3750 | 4,50 | 1,07 | 3,43 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 749 | 600 | 149 | 0,70 | 0,61 | 0,09 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 642 | 1715 | -1073 | 0,60 | 1,73 | -1,13 |
| Внереализационные доходы | 120 | 1604 | 495 | 1109 | 1,5 | 0,5 | 1,0 |
| Внереализационные расходы | 130 | 642 | 1715 | -1073 | 0,60 | 1,73 | -1,13 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 22250 | 25348 | -3098 | 20,80 | 25,60 | -4,80 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 20737 | 25348 | -4611 | 19,39 | 25,60 | -6,21 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 1513 | 0 | 1513 | 1,41 | 0 | 1,41 |
Как видно из полученных результатов чистая прибыль предприятия за отчетный период составила 1 513 тыс. руб., что составляет 1,41% от полученной выручки. При этом прибыль до налогообложения составляет 20,8% от выручки, что на 4,8% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.70,9% выручки от продажи продукции составляет себестоимость данной продукции.