Водоотведение.
Перекачка и транспортировка сточной жидкости:
Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+1766,36тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+634,12тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+1235,13тыс. руб.), «Электроэнергия» (+29,47). Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет +3665,08тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачка транспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическим показателям составляет 43,84%.
Очистка стоков:
Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+295,38тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+106,04тыс. руб.), «Электроэнергия» (+8,61). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-2205,87тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет -1795,84тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателям составляет 14,85%.
Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+981,07тыс. руб.).
Общее отклонение на услуги водоотведения составляет +3280,88 руб. Плановый показатель себестоимости 3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,18 руб./м3. (превышает плановый на 0,06руб.).
До увеличения производства себестоимость услуг водоснабжения была 4,23руб./м3., после 3,18руб./м3.
Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определённых условиях экономию по заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки на выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.
В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.
Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объём производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению.
За счет сокращения потерь рабочего времени. В результате анализа было выяснено, что предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы не достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех – 6300 дней, или 49140ч., существенны и внутрисменные потери рабочего времени. Причины потерь вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительные отпуска, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия электроэнергии.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ФГУП «Водоканал» МО РФ при формировании себестоимости (тарифов) услуги водоснабжения и водоотведения руководствуется в качестве основного регионального нормативного акта, регулирующего ценообразования на коммунальные услуги в Мурманской области, действует Закон Мурманской области от 06.10.1997 года № 79- 01-ЗМО «О государственном регулировании цен и тарифов на территории Мурманской области»
Согласно Федеральному закону от 06.05.2003 года № 52 –ФЗ на уровне местного самоуправления разрабатывается и утверждается положение о регулирующем органе, порядок рассмотрения и утверждения тарифов, порядок проведения независимой экспертизы фактических затрат на оказание жилищно-коммунальных услуг.
Согласно письму Комитета по вопросам государственного регулирования ценообразования Мурманской области от 15.01.2004 года № 06-05/38 основой формирования тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения в Мурманской области является определение экономически обоснованных расходов и прибыли. Экономически обоснованные расходы определяются предприятием в соответствии с Методическими рекомендациями по финансовому обоснованию цен на воду и отведению стоков, утвержденными Приказом Госстроя России от 28.12.2000 года.
В ходе проведения анализа согласно отчетности предприятия можно сделать вывод, что снижение себестоимости предприятия за счет имеющихся резервов дает возможность, стабильного финансового развития организации, без увеличения тарифов,
ЛИТЕРАТУРА
1. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / отв. Ред. А.С. Бакаев - М: Юрайт - Издат, 2004.
2. Российская Федерация. Налоговый Кодекс Российской Федерации - М.: ООО «Вершина» - 2004.Глава 25 (ст.252. ст. 253. ст.254. ст.255).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации – М: «Проспект» – 2005.
4. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая- третья/ под ред. Е.Л. Забарчука – М.: Издательство «Экзамен», издательство «Право и закон», 2003.
5. Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ», утвержденной Постановлением Госстроя РФ от 25.12.2000г. №302.
6. Закон Мурманской области от 06.10.1997 г. № 79- 01-ЗМО «О государственном регулировании цен и тарифов на территории Мурманской области».
7. Постановление Министерства Труда Российской Федерации № 32 от 06 июня 1996 года «Об утверждении разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым должностям служащих».
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 октября 1992 года № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки».
9. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
10. Новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. - М.: Проспект, 2000.
11. Нормативно-производственное издание «Нормативы численности рабочих, занятых на работах по эксплуатации сетей, очистных сооружений и насосных станций водопровода и канализации». Зав. ред. С.А. Юровский, Ред. М.Ю. Чинякова. Издательство М.:- «Экономика», 1986.
12. Бабченко Т.Н, Нитецкий В.В., Абдуллаев Н.А. и др. Учет и Аудит на государственных предприятиях – М.: Дело, 2004.
13. Бухгалтерский учет Под ред. Я.В. Соколова – М.: ТК Велби Изд.– во Проспект, 2004.
14. 3.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ИНФРА-М-2003г.
15. Бухгалтерский учет основных средств. Под ред. С.А. Николаевой – М: «Аналитика- Пресс» 2004.
16. В.В.Карпов, Н.В. Лукина, Бухгалтерский учет и отчетность организации. Издание 15е дополнение: Справочник – М.: «Экономика и финансы», 2004
17. Ю.М. Минькин. Методы включения затрат в себестоимость продукции. Сервер GAAP. RU, 1999.
18. В. Нестеров, А. Важнов, Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений. АКДИ «Экономика и жизнь», 1999.
19. С.А. Бороненкова, О.Г. Танашева, А.З. Чужмир Экономический анализ эффективности работы предприятий и объединений: Учебное пособие Свердловск: СИНХ, УрГЭУ,1984.
20. С.А. Бороненкова, Ю.Г.Бондарь. Экономический анализ- основа поиска резервов- М.: Финансы и статистика, 1988.
21. Климова М.А. Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение- М.: Издательство РИОР, 2004.
22. Бухгалтерский учет основных средств / Под ред. С.Н. Николаевой Изд. 2-е перераб. И доп.-М.: «Аналитика- Пресс», 2001.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица 1 - Таблица протяженности водопроводной сети
| №№пп | Участок | Протяжённость сетей (км) | Количество станций | ||
| 1-го подъема | 2-го подъема | повысительных | |||
| 1. | ЗАТО Полярный | 3,4 | 1 | 4 | 5 |
| 2. | ЗАТО Скалистый | 35,5 | 1 | 1 | 1 |
| 3. | П.Оленья Губа | 11,7 | 1 | - | - |
| 4. | ЗАТО Видяево | 37,1 | 2 | - | - |
| 5. | ЗАТО Заозерск | 87,0 | 2 | 1 | - |
| 6. | П.Ара Губа | 8,4 | 1 | - | - |
| ИТОГО | 214,1 | 8 | 6 | 6 | |
Таблица 2 - Структура расходов предприятия на услуги водоснабжения
| № | Показатели | По данным ФГУП | По данным ФГУП "Водоканал" с учётом нормативной численности | ||||||
| "Водоканал" с учётом | |||||||||
| штатной численности | 2002 | 2003 | 2004 | ||||||
| План (т.руб) | Структ., % | Факт (т.р.) | Структ., % | Факт (т.р.) | Структ., % | Факт (т.р.) | Структ., % | ||
| 1 | Подъём воды (тыс. м3) | 44372,6 | 44372,6 | 44372,6 | 44372,6 | ||||
| 2 | Воды на собственные нужды (тыс. м3) | 6,1 | 6,1 | 6,1 | 6,1 | ||||
| 3 | Реализовано воды (тыс. м3) | 44366,5 | 44366,5 | 44366,5 | 44366,5 | ||||
| 4 | Расходы на подъём воды (всего) | 64062,15 | 43,87 | 59241,53 | 38,33 | 63813,40 | 43,06 | 65794,56 | 38,76 |
| В том числе | |||||||||
| 4.1. | электроэнергия | 30599,4 | 20,95 | 30599,4 | 19,80 | 30599,4 | 20,65 | 30599,4 | 18,03 |
| 4.2. | амортизация | 951,7 | 0,65 | 951,7 | 0,62 | 951,7 | 0,64 | 951,7 | 0,56 |
| 4.3. | ремонт и техническое обслуживание | 1712,6 | 1,17 | 2015,4 | 1,30 | 1376,4 | 0,93 | 1712,6 | 1,01 |
| 4.4. | затраты на оплату труда | 9394 | 6,43 | 7980,1 | 5,16 | 8379,1 | 5,65 | 14282,9 | 8,41 |
| 4.5. | отчисления на социальные нужды | 3372,45 | 2,31 | 2864,86 | 1,85 | 3008,10 | 2,03 | 5127,56 | 3,02 |
| 4.6. | цеховые расходы | 18032 | 12,35 | 14830,07 | 9,59 | 19498,7 | 13,16 | 13120,4 | 7,73 |
| 5 | Очистка воды (всего) | 13697,83 | 9,38 | 19142,52 | 12,38 | 9748,34 | 6,58 | 22368,10 | 13,18 |
| В том числе | |||||||||
| 5.1. | электроэнергия | 127,7 | 0,09 | 127,7 | 0,08 | 127,7 | 0,09 | 127,7 | 0,08 |
| 5.2. | материалы | 341,2 | 0,23 | 304,4 | 0,20 | 339,8 | 0,23 | 341,2 | 0,20 |
| 5.3. | амортизация | 176,4 | 0,12 | 176,4 | 0,11 | 176,4 | 0,12 | 176,4 | 0,10 |
| 5.4. | ремонт и техническое обслуживание | 48,7 | 0,03 | 48,7 | 0,03 | 44,5 | 0,03 | 48,7 | 0,03 |
| 5.5. | затраты на оплату труда | 3963,6 | 2,71 | 5740,2 | 3,71 | 2458,6 | 1,66 | 9519,5 | 5,61 |
| 5.6. | отчисления на социальные нужды | 1422,93 | 0,97 | 2060,73 | 1,33 | 882,64 | 0,60 | 3417,50 | 2,01 |
| 5.7. | цеховые расходы | 7617,3 | 5,22 | 10684,39 | 6,91 | 5718,7 | 3,86 | 8737,1 | 5,15 |
| 6 | Транспортировка воды (всего) | 25021,14 | 17,13 | 25427,37 | 16,45 | 25969,41 | 17,52 | 29979,94 | 17,66 |
| В том числе | |||||||||
| 6.1. | электроэнергия | 2588,4 | 1,77 | 2588,4 | 1,67 | 2588,4 | 1,75 | 2588,4 | 1,52 |
| 6.2. | амортизация | 4256,7 | 2,91 | 4256,7 | 2,75 | 4256,7 | 2,87 | 4256,7 | 2,51 |
| 6.3. | ремонт и техническое обслуживание | 4402,1 | 3,01 | 4402,1 | 2,85 | 4503,55 | 3,04 | 4402,1 | 2,59 |
| 6.4. | затраты на оплату труда | 4207,9 | 2,88 | 4407,6 | 2,85 | 3964,8 | 2,68 | 8221 | 4,84 |
| 6.5. | отчисления на социальные нужды | 1510,64 | 1,03 | 1582,33 | 1,02 | 1423,36 | 0,96 | 2951,34 | 1,74 |
| 6.6. | цеховые расходы | 8055,4 | 5,52 | 8190,24 | 5,30 | 9232,6 | 6,23 | 7560,4 | 4,45 |
| 7 | Расходы автотрансп. участка | 20275,76 | 13,88 | 19586,78 | 12,67 | 18887,64 | 12,75 | 20752,99 | 12,23 |
| 8 | Общеэксплуатационные расходы | 22984,5 | 15,74 | 31166,56 | 20,16 | 29771,89 | 20,09 | 30838,32 | 18,17 |
| 9 | Всего расходов | 146041,4 | 100 | 154564,76 | 100 | 148190,68 | 100 | 169733,91 | 100 |
| 10 | Себестоимость (руб./м3) | 3,29 | 3,48 | 3,34 | 3,83 | ||||
Таблица 3 - Таблица расходов на оплату труда и единый социальный налог