Анализ финансового состояния коммерческого предприятия ООО "Дальмебель" (стр. 12 из 18)
Таблица 19
Показатели деловой активности рассматриваемого предприятия
| Показатель | Алгоритм расчета | Значения | |
| 2003 | 2004 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Оборачиваемость | Выручка/ср.размер | 2,5 | 2,6 |
| оборотных фондов | оборотных фондов | ||
| Период оборота | 365/оборачиваемость | 148,8 | 138,1 |
| текущих активов | текущих активов | ||
| Оборачиваемость | Выручка/ | 6,1 | 6,6 |
| Запасов и затрат | Средний размер запасов | ||
| Период оборота | 365/оборачиваемость | 59,5 | 55,3 |
| Запасов и затрат | запасов и затрат | ||
| Оборачиваемость | Выручка / ср.размер | 6,1 | 6,6 |
| дебиторской задолженности | дебиторской задолженности | ||
| Оборачиваемость | Выручка / ср.размер | 1,8 | 1,9 |
| кредиторской задолженности | кредиторской задолженности | ||
За рассматриваемый период 2003-2004 гг. группа показателей деловой активности в основном не плохую тенденцию:
· длительность оборота текущих активов сократилась до 138,1 дня, то есть оборот по сравнению с предыдущим периодом снизился на 107 дней или на 3,5 месяца;
· оборачиваемость запасов и затрат снизилась 0,5 (6,6-6,1);
· период оборота запасов и затрат снизился на 4,2 дня (59,5-55,3);
· оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,5 (6,6-6,1);
· оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 0,1 (1,9-1,8)
Комплексная аналитическая оценка хозяйственной деятельности предприятия, заключающаяся в комплексной оценке влияния использования ресурсов (материальных и трудовых) на выпуск товарной продукции путем расчета обобщенного показателя факторов производства проводится следующим образом: на основе производственно-технологических показателей деятельности предприятия проводится расчет обобщенного показателя факторов производства предприятия по следующей методике.
1) Исходные данные ai1 сравниваются с эталонными (плановыми, нормативными) ai2.
2) Исходные данные стандартизуются по отношению к эталонным по формуле:
(6)3) Обобщенный показатель находится по формуле:
. (7)Этот показатель отражает совокупное отклонение факторов производства от их эталонных (плановых, нормативных) показателей.
III. Анализ взаимосвязи «затраты – объем продаж – прибыль» дается на основе категории маржинального дохода.
Маржинальный доход представляет из себя сумму прибыли и постоянных расходов.[12] Суть этой категории в том, что полное погашение всех постоянных расходов предусматривает списание их полной суммы на текущие результаты деятельности предприятия и приравнивается к одному из направлений распределения прибыли. В формализованном виде маржинальный доход (Dm) можно представить двумя основными формулами:
Dm = P + Zc; (8)
Dm = Q – Zv, (9)
где Р – прибыль;
Zc – постоянные расходы (не зависят от изменения объема производства);
Zv – переменные расходы (изменяются пропорционально изменению объема производства);
Q– выручка от продаж.
Приступая к анализу влияния на прибыль отдельных факторов, преобразуем формулу (7) следующим образом:
P = Dm – Zc. (10)
В аналитических расчетах прибыли от продаж часто используются показатели выручки от продаж и удельного веса маржинального дохода в выручке от продаж вместо показателя общей суммы маржинального дохода. Эти три показателя взаимосвязаны:[13]
, (11)где Dy– удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж.
Если исходя из этой формулы выразить сумму маржинального дохода как
Dm = Q×Dy(12)
и преобразовать формулу (9), то получим следующую формулу определения прибыли от продаж:
P = Q×Dy – Zc.(13)
Формулу (12) используют тогда, когда приходится считать общую прибыль от продаж при выпуске одного вида продукции и от продаж предприятием нескольких видов продукции. Если известны удельные веса маржинального дохода в выручке от продаж по каждому виду продукции в общей сумме выручки от продаж, то тогда Dy для общей суммы выручки от продаж подсчитывается как средневзвешенная величина.
В аналитических расчетах используют еще одну модификацию формулы определения прибыли от продаж, когда известными величинами являются количество проданного в натуральных единицах и ставки маржинального дохода в цене за единицу продукции. Маржинальный доход можно представить как
Dm = g×Dc, (14)
где g – количество проданного в натуральных единицах;
Dc – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции.
Отсюда формулу (9) можно записать как
P = g×Dc – Zc. (15)
На прибыль от продаж оказывают влияние изменение количества и структуры продукции, уровня цен, а также уровня постоянных расходов. Приведем алгоритм расчета данного влияния.[14]
Пусть исходные данные для расчета выглядят следующим образом:
| Вид изделия | Отпускная цена | Переменные расходы на единицу продукции | Удельный вес изделия, % к общему итогу по продажам | |
| По плану | По факту | |||
| А В С D | a b с d | a1 b1 c1 d1 | a2 b2 – d2 | – b3 c3 d3 |
Пусть выручка от продаж планировалась в объеме Qпл, а фактически она составила Qф, постоянные расходы по плану и по факту не изменились и составили Zc.
Определим прибыль от продаж по плану, используя формулу (15). Предварительно рассчитаем удельные веса маржинального дохода в отпускной цене за изделие для каждого вида продукции:
| Вид изделия | Алгоритм расчета | Результат |
| А | (a – a1) : a | ga |
| В | (b – b1) : b | gb |
| D | (d – d1) : d | gd |
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Dy1) для всего объема по плану:
.Подставив полученное значение в формулу (14), получим
Р1 = Qпл×Dy1 – Zc.
Аналогично определяем фактическую прибыль от продаж:
| Вид изделия | Алгоритм расчета | Результат |
| В | (b – b1) : b | gb |
| С | (c – c1) : c | gc |
| D | (d – d1) : d | gd |
Средний удельный вес маржинального дохода (Dy2) для всего объема фактических продаж:
.Фактическая прибыль от продаж при неизменных ценах и постоянных расходах:
Р2 = Qф×Dy2 – Zc.
Проводим сравнение полученных значений плановой и фактической прибыли, вычисляя разность (Р2 – Р1).
За счет увеличения количества проданных изделий, безусловно, вырастет абсолютная сумма прибыли. И это позволяет считать, что при постоянной структуре данного объема не будет меняться средний удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж. Сумма прироста маржинального дохода при увеличении выручки от продаж составит:
(Qф – Qпл) ×Dy2.
Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению среднего удельного веса маржинального дохода как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, и находится по алгоритму:
(Dy2 – Dy1) ×Qф.
Для контроля за правильностью вычислений необходимо проверить выполнимость равенства (Р1 – Р2) = (Qф – Qпл) ×Dy2 – (Dy2 – Dy1) ×Qф.
В зависимости от целого ряда причин цены на фактически проданную продукцию могут отклоняться от плановых. Для иллюстрации алгоритма учета этого факта предположим, что gb1 процент от общего объема проданных изделий В был продан по измененной цене b4. Тогда вес маржинального дохода в этом случае составит