БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
на тему:
«Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции предприятия ОАО «Рогачевский МКК», анализ рынка и маркетинговой среды»
МИНСК, 2009
Анализ себестоимости продукции
Основным показателем, характеризующим эффективность работы предприятия, является показатель затрат на 1 рубль товарной продукции. Структура себестоимости продукции комбината представлена в таблице 1.
Таблица 1.
Структура затрат на производство продукции.
| № п/п | Элементы затрат | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||||||||
| Сумма, млн. руб./% | Затр. на 1 руб. ТП | Сумма, млн. руб./% | Затр. на 1 руб. ТП | Сумма, млн. руб./% | Затр. на 1 руб. ТП | ||||||||
| 1. | Материальные затраты | 63893/ 85,1 | 76,6 | 87000/ 84,9 | 78,3 | 109775/84,5 | 81,1 | ||||||
| тоже на 1 руб. ТП (коп.) | 76,6 | 78,3 | 81,2 | ||||||||||
| в том числе | |||||||||||||
| сырье и материалы | 58318/ 77,6 | 69,9 | 79016/ 77,2 | 71,1 | 98375/ 75,8 | 72,7 | |||||||
| работы и услуги | 600/0,8 | 0,7 | 1584/1,5 | 1,4 | 3672/2,7 | 2,7 | |||||||
| топливо | 3229/4,3 | 3,9 | 4139/4,0 | 3,7 | 6095/4,7 | 4,5 | |||||||
| электроэнергия | 1432/1,9 | 1,7 | 1626/1,6 | 1,5 | 1153/0,9 | 0,8 | |||||||
| прочие материальные затраты | 314/0,4 | 0,4 | 635/0,6 | 0,6 | 480/0,4 | 0,4 | |||||||
| 2. | Расходы на оплату труда | 4301/5,8 | 5,2 | 6525/6,4 | 5,9 | 9377/7,2 | 6,9 | ||||||
| 3. | Отчисления на соц. нужды | 1559/2,1 | 1,9 | 2326/2,3 | 2,1 | 3323/2,6 | 2,5 | ||||||
| 4. | Амортизация | 1911/2,5 | 2,3 | 2629/2,6 | 2,4 | 3026/2,3 | 2,2 | ||||||
| 5. | Прочие затраты | 3419/4,6 | 4,0 | 3868/3,8 | 3,4 | 4351/3,4 | 3,2 | ||||||
| 6. | ИТОГО затрат | 75113/ 100 | 90,0 | 102348/ 100 | 92,1 | 129852/100 | 95,9 | ||||||
| 7. | Объем товарной продукции в действующих ценах | 83464 | 111163 | 135376 | |||||||||
| 8. | Затраты на 1 руб. ТП (коп.) | 90,0 | 92,1 | 95,9 | |||||||||
Как видно из таблицы, себестоимость товарной продукции за 2008 год составила 129852 млн. руб. при товарной продукции 135376 млн. руб. В целом по предприятию затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились по сравнению с 2007 годом на 3,8 копеек и составили 95,9 копеек на 1 рубль.
Наибольшее увеличение затрат произошло по статье «Материальные затраты» + 2,8 копеек, в том числе затраты на сырье и материалы возросли в расчете на рубль ТП на 1,6 копеек. На рост материальных затрат оказал влияние рост цен на основные виды сырья: сахара на 21,5%, жести – на 12%, молока – на 8,5%. Превышение затрат по статье «Работы и услуги» на 1,3 копеек объясняется увеличением затрат по текущим ремонтам, что связано с проведением ремонтных работ в цехах перед сезоном. Превышение затрат по оплате труда с начислением на 1,4 копеек связано с проведением ряда мероприятий по увеличению зарплаты по филиалу по производству сыров в 2 раза, в связи с очень низким ее уровнем на этом предприятии.
По всем остальным статьям затрат идет снижение к уровню 2007 года.
Данных таблицы свидетельствуют, что категория затрат «сырье и материалы» является преобладающей (до 76%) в структуре себестоимости, а по некоторым видам продукции материалоемкость составляет более 90%. Поэтому от коллектива предприятия требуется бережно расходовать материальные ресурсы, не допуская их перерасхода.
Структура себестоимости продукции по элементам экономических затрат представлена в таблице 2.
Таблица 2.
Структура себестоимости продукции по элементам затрат.
| Наименование затрат | Год, млн.руб. | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Объем произведенной продукции в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки | 83464 | 111163 | 135376 | |||
| Затраты на производство продукции | 75113 | 102348 | 129852 | |||
| Материальные затраты | 63893 | 87000 | 109775 | |||
| в том числе: | ||||||
| - сырье и материалы | 58138 | 79016 | 98375 | |||
| из них: | ||||||
| - плата за воду, использованную на технологические цели | 60 | 78 | - | |||
| - работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями | 600 | 1584 | 3672 | |||
| из них: перевозка грузов | 408 | 1047 | 1378 | |||
| - капитальный ремонт | 28 | 66 | ||||
| - текущий ремонт зданий и сооружений | 164 | 462 | 684 | |||
| - топливо | 3229 | 4139 | 6095 | |||
| - электрическая энергия | 1432 | 1626 | 1153 | |||
| - прочие материальные затраты | 314 | 635 | 480 | |||
| Из них: | ||||||
| - налог на добавленную стоимость, включенный в затраты | 40 | - | 40 | |||
| - экологический налог, плата за размещение отходов | 272 | 403 | 354 | |||
| Затраты на оплату труда | 4301 | 6525 | 9377 | |||
| Отчисления на социальные нужды | 1559 | 2326 | 3323 | |||
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 1911 | 2629 | 3026 | |||
| Прирост (+), уменьшение (-) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов не включаемых в стоимость продукции | -571 | +1152 | +886 | |||
| Полная себестоимость продукции | 75113 | 102348 | 129852 | |||
| Прочие затраты | 3449 | 3868 | 4351 | |||
| в том числе: | ||||||
| - арендная плата | 49 | 59 | 74 | |||
| - платежи по страхованию | 18 | 16 | 16 | |||
| - суточные и подъемные | 46 | 82 | 71 | |||
| - налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции | 747 | 681 | 1150 | |||
| - представительские расходы | 2 | 4 | 2 | |||
| - оплата нематериальных услуг других организаций | 1039 | 1630 | 755 | |||
| Из них: | ||||||
| - связи | 64 | 99 | 121 | |||
| - информационно-вычислительного обслужи-вания | 42 | 46 | 28 | |||
| - вневедомственной охраны | 164 | 172 | 199 | |||
| - рекламных агентств и аудиторских организаций | 17 | 13 | 21 | |||
| - пассажирского транспорта | 2 | 4 | 9 | |||
| - банков | 200 | 215 | 286 | |||
| - коммунального хозяйства и бытового обслуживания | 520 | 983 | 20 | |||
| - науки | 2 | 5 | 3 | |||
| - образования | 27 | 62 | 35 | |||
| - здравоохранения | 3 | 4 | 5 | |||
| - нотариальных контор и юридических организаций | 3 | 27 | 28 | |||
| - Другие затраты | 1548 | 165 | 320 | |||
Цена на продукцию
Калькулирование себестоимости молочных продуктов на ОАО «Рогачевский МКК» и установление цен на них производится строго в соответствии с нормативными документами в республике. В соответствии с письмом Министерства экономики РБ от 26.01.2008 г. №12-01-09/862 «О предельном индексе изменения отпускных цен (тарифов) в 2008 году» утвержден предельный индекс изменения отпускных цен (тарифов) в размере не более 0,6% за один месяц. Руководствуясь данным письмом, планирование цен для реализации продукции на внутреннем рынке осуществлялось с соблюдением данного индекса.
Анализ цен на аналогичную продукцию, производимую другими белорусскими предприятиями, показывает, что они находятся примерно на одинаковом уровне. Незначительные различия объясняются использованием различного материала для упаковки (п/э пакет, упаковки пюр-пак и др.), а также особенностями технологии (пастеризация, стерилизация, использование добавок и др.).
Поскольку молоко и молочные продукты относятся к социально-значимой продукции, то ценообразование на данную продукцию находится в поле зрения органов государственного управления, а особенности ценообразования в республике предусматривают установление предельных цен на некоторые из них. Предельные цены устанавливаются Министерством экономики Республики Беларусь.
Что касается экспортных цен на продукцию, то они устанавливаются предприятиями самостоятельно по согласованию сторон, но не в убыток предприятию. Экспортные цены подвержены сезонным колебаниям. Они падают в летний период, когда много натурального молока и, наоборот, поднимаются в зимний период.
Калькулирование единицы продукции рассмотрим на примере плановой калькуляции по расчету отпускной цены на молоко сгущенное с сахаром и цикорием в ж/б, 400г (таблица 3.).
Таблица 3.
Плановая калькуляция по расчету отпускной цены на молоко.
| Наименование затрат | По плану на 2006г., руб. за 1 туб. | По плану на 2007г., руб. за 1 туб. | По плану на 2008г., руб. за 1 туб. | ||||||||||
| на тубу | на ед./ бан.400г | на тубу | на ед./ бан.400г | на тубу | на ед./ бан.400г | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| Сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов | 680193 | 680 | 602047 | 602 | 690199 | 690 | |||||||
| Транспортно-заготови-тельные расходы | 67194 | 67 | 38727 | 39 | 37833 | 38 | |||||||
| Вспомогательные материалы | 193986 | 194 | 203233 | 203 | 208638 | 209 | |||||||
| Топливо и энергия на технологические цели | 62952 | 63 | 38432 | 38 | 57135 | 57 | |||||||
| Основная и дополни-тельная зарплата про-изводственных рабочих | 6175 | 6 | 9763 | 10 | 10168 | 10 | |||||||
| Отчисления на соц. нужды | 2408 | 2 | 3808 | 4 | 3559 | 4 | |||||||
| Общепроизводственные расходы | 39520 | 40 | 52720 | 53 | 61008 | 61 | |||||||
| Общехозяйственные расходы | 61133 | 61 | 61507 | 62 | 88462 | 88 | |||||||
| Прочие расходы, включая налоги (экологический, земельный) | 2779 | 3 | 3027 | 3 | 2034 | 2 | |||||||
| Итого: | 1116340 | 1116 | 1013264 | 1013 | 1159036 | 1159 | |||||||
| Инновационный фонд | 5750 | 6 | 6259 | 6 | 1842 | 2 | |||||||
| Итого: | 1122090 | 1122 | 1019523 | 1020 | 1160878 | 1161 | |||||||
| Коммерческие расходы | 17953 | 18 | 19371 | 19 | 23218 | 23 | |||||||
| Полная себестоимость | 1140043 | 1140 | 1038894 | 1039 | 1184096 | 1184 | |||||||
| Прибыль | 161886 | 162 | 108045 | 108 | 21314 | 21 | |||||||
| Оптовая цена | 1301929 | 1302 | 1146939 | 1147 | 1205410 | 1205 | |||||||
| Единый платеж 3,0% | 40266 | 40 | 35472 | 35 | 37281 | 37 | |||||||
| Отпускная цена франко-станция отправления | 1342195 | 1342 | 1182411 | 1182 | 1242691 | 1243 | |||||||
| НДС 10% | 134220 | 134 | 118241 | 118 | 124269 | 124 | |||||||
Анализ прибыли и рентабельности предприятия