Анализ себестоимости услуг ОАО "Дубовкарайгаз" (стр. 3 из 4)

· перечень должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

· личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Имущество Общества, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.

Аналитический учет по всем счетам бухгалтерского учета ведется в соответствии с рабочим планом счетов Общества. Аналитические данные бухгалтерского учета должны быть тождественны оборотам и остаткам по синтетическим счетам учета на 1 число каждого месяца, а также показателям бухгалтерской отчетности.

В Обществе устанавливаются следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:

· материально-производственных запасов (кроме сжиженного газа) – ежегодно по состоянию на 1 ноября;

· расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности – ежегодно по состоянию на 31 декабря;

· денежных средств и ценных бумаг в кассе – на 1 число каждого месяца;

· денежных средств, хранящихся на счетах в банках – на 1 число каждого месяца;

· основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября;

· иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Общество проводит внеочередную инвентаризацию имущественных ценностей в случаях:

· передачи имущества в аренду, при выкупе, продаже;

· смены материально-ответственных лиц;

· установления фактов хищения и порчи имущества;

· пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· ликвидации (реорганизации) Общества.

Общество проводит инвентаризацию в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года, и основных средств, инвентаризация которых проводилась один раз в три года).

Таблица 1. Основные экономические показатели ОАО «Дубовкарайгаз»

№ п/п	Показатель	2005г	2006г	2007г
					Численность работников	120	125	125
					1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	6337	5580	5782
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	6285	5003	4951
3.	Прибыль (убыток) от продаж, т.р.	52	577	831
4.	Стоимость основных производственных средств, т.р.	1185	1277	1328
5.	Стоимость оборотных активов, т.р.	404	329	355
6.	Рентабельность продаж, % (4/2*100)	0.820	10.340	14.372
7.	Рентабельность основной деятельно-сти, % (4/3*100)	0.827	11.533	16.784

Вывод: рассматривая данные, представленные в таблице № 1, можно отметить, что общая результативность ОАО «Дубовкарайгаз» имеет тенденцию к росту, чему свидетельствует увеличение следующих показателей: численность работников, значительное увеличение прибыли от продаж, стоимости основных производственных средств, рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, а также снижение себестоимости оказываемых услуг также влияет на увеличение результативности организации. Однако следует отметить, что выручка от продажи работ, услуг и стоимость оборотных активов имеют тенденцию к уменьшению.

2.2 Факторный анализ себестоимости в ОАО «Дубовкарайгаз»

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенных услуг оказывают четыре важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

Используя данные формулы, осуществим расчеты показателей за два года по фактическим и плановым данным.

Для расчета показателей воспользуемся дополнительными данными, представленными в таблице.

Таблица 2. Дополнительные данные для расчета показателей

Показатели	2007г.		2008г.
	План	Факт	План	Факт
1) Цена за 1 услугу	430,0	441,3	440,0	441,3
2)Количество оказанных услуг	17	19	21	23
3)Себестоимость 1 услуги	263,3	254,5	252,8	238,8

2007 г.:

1)Уровень затрат на 1 рубль = ∑17*263,3/17*430,0 = 4476,1/7310 = 0,61

товарн. продукц.(план)

Уровень затрат на 1 рубль = ∑19*254,5/19*441,3 = 4835,5/8384,7 = 0,58

товарн. продукц.(факт)

2)Показатель влияния измен. = (∑19*263,3/19*430)-(∑17*263,3/17*430)=0,01 структ. оказываем. услуг

3)Показатель влияния измен.= (∑19*254,5/19*430)-(∑19*263,3/19*430)= -0,03 себестоим. отдельн. услуг

4)Показатель влияния цен =(∑19*254,5/19*441,3)-(∑19*254,5/19*430)= -0,01 на товарную продукцию

2008 г.:

1)Уровень затрат на 1 рубль = ∑21*252,8/21*440,0 = 5308,8/9240 = 0,57

товарн. продукц.(план)

Уровень затрат на 1 рубль = ∑23*238,8/23*441,3 = 5492,4/10149,9 = 0,54 товарн. продукц.(факт)

2)Показатель влияния измен. = (∑23*252,8/23*440)-( ∑21*252,8/21*440)=0,01 структ. оказываем. услуг

3)Показатель влияния измен.= (∑23*238,8/23*440)-(∑23*252,8/23*440)= -0,03 себестоим. отдельн. услуг

4)Показатель влияния цен =(∑23*238,8/23*441,3)-(∑23*238,8/23*440)= -0,002 на товарную продукцию

Таблица 3. Анализ фактических и плановых показателей затрат в ОАО «Дубовкарайгаз»

Показатели	2007г.		2008г.
	План	Факт	План	Факт
1) Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции	0,61	0,58	0,57	0,54
2)Показатель влияния изменения структуры оказываемых услуг	0,01		0,01
3)Показатель влияния изменения себестоимости отдельных услуг	-0,03		-0,03
4)Показатель влияния цен на товарную продукцию	-0,01		-0,002

Вывод: анализируя данную таблицу показателей за два года можно сказать, что в 2007 году фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции получился меньше по сравнению с плановым на 0,03, и в 2008 году фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции получился меньше по сравнению с плановым на 0,03. Сравнивая отклонение фактического уровня затрат на 1 рубль товарной продукции от планового показателя за два года (2007 и 2008), видно что изменений не произошло - 0,03. Сравнивая фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 с фактическим уровнем затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007 году, видно что данный показатель в 2008 меньше на 0,04. Сравнивая плановый уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 с плановым уровнем затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007 году, видно что данный показатель в 2008 меньше на 0,04. Показатель влияния изменения структуры оказываемых услуг в 2007 году и в 2008 году одинаковый и составляет 0,01. Что касается показателя влияния изменения себестоимости отдельных услуг, то данный показатель в ОАО «Дубовкарайгаз» в 2007 году и в 2008 году тоже одинаковый и равен - 0,03. Показатель влияния цен на товарную продукцию в 2008 году меньше по сравнению с аналогичным показателем в 2007 году на 0,008.

3. Рекомендации по совершенствованию анализа и управления затратами в ОАО «Дубовкарайгаз»

Теоретические разработки, а также практический анализ показали, что большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают себестоимость, затраты, ассортимент и структура производства и реализации услуг.

Выделяют следующие группы резервов снижения себестоимости услуг:

- улучшение использования условно-переменных материальных затрат (сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии на технологические цели);

- повышение эффективности использования условно-переменных трудовых затрат. Данная группа включает два направления

1) рост производительности труда;

2) улучшение использования рабочего времени;

- снижение уровня условно-постоянных затрат:

- расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общецеховых и общехозяйственных расходов, расходов на реализацию.

- общей совокупности резервов уменьшения себестоимости услуг следует различать текущие резервы, которые можно реализовать в ближайший период времени (месяц, квартал), и переменные, реализация которых требует более длительного времени и, как правило, внедрение различного рода организационно-технических мероприятий.

К текущим резервам относятся устранение неоправданных отступлений от предусмотренной конструкторско-технологической документацией технологии изготовления продукции, влекущих:

-дополнительный расход материальных ресурсов вследствие замены материалов, исправления брака, использования немерных, некратных материалов, отходов вместо полноценного материала и др.;