Анализ себестоимости продукции ПРУП "МЗКТ" (стр. 1 из 2)

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

"Анализ себестоимости продукции ПРУП "МЗКТ""

Минск

2009

Анализ выпускаемой продукции

ПРУП «МЗКТ» является одним из ведущих предприятий машиностроения военно-промышленного и сельскохозяйственного комплексов Республики Беларусь.

Основными видами выпускаемой и реализуемой продукции являются специальные многоосные автомобили, автопоезда и колесные шасси высокой проходимости и грузоподъемности, прицепная техника для нефтяной, газовой, лесной, строительной отраслей, геологоразведки, коммунального хозяйства, военно-промышленного комплекса, а также запасные части для своей основной автотехники.

Рассмотрим более подробно показатели объема промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» за период с 2006 по 2008 гг. в табл. 1

Таблица 1 - Объем промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» по основным видам за 2006-2008 гг.

Наименование	Доля продукции2008 год,%	2006 г.		2007 г.		2008 г.
		кол-во, тыс. шт.	млн. р.	кол-во, тыс. шт.	млн. р.	кол-во, тыс. шт.	млн. р.
								1	2	3	4	5	6	7	8
Шасси	4,6	41	6189,1	20	2756	33	1770
Крановые шасси	7,5	92	5708,1	66	6535	26	2854
Шасси для ВПК	3,4	11	2867,4	33	4533	5	1319
Самосвалы	32,4	213	9351,9	34	1860	194	12 383
Тягачи	16,2	19	2765,2	27	4866,2	32	6192
Прицепы и полуприцепы	7,2	25	1092,2	25	1265,6	48	2758,4
Краны	0,1	14	194,6	1	14,4	1	15
Прочие (З/Ч)	28,6	-	1408,4	-	18 152,3	-	10 982,6
Итого	100,0	415	29 576,9	206	39 968	340	38 274
Темп роста к соответствующему периоду прошлого года	-	-	-	-	135,1	-	95,8

Показатели по объему промышленной продукции и по структуре товарной продукции ПРУП «МЗКТ» представлены на рис. 1 и 2.

Рис. 1 - Объем реализации продукции ПРУП «МЗКТ» в 2006-2008 гг., млн. р.

Из табл. 1 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. выпуск автотехники в количественном измерении колебался, такая же тенденция произошла и с объемами реализации. Так, например, в 2008 году произошло сокращением выручки от реализации автотехники на 1694 млн. р., т.е. на 4,5 % по сравнению с 2007 годом. Данное явление связано с сокращением объема выпуска и продаж на крановые шасси на 40 единиц в размере 3681 млн. р., шасси для ВПК на 28 единиц и 3214 млн. р. В 2008 году увеличился объем произведенных и реализованных самосвалов на 160 единиц, рост в процентном соотношении составил 82,5% по сравнению с 2007 годом. Наибольший объем реализации самосвалов составил у марки 65 151 – 150 единиц и марки 65 158 – 43 единицы. Сравнивая показатели объемов выпуска и реализации за 2008 и 2006 года, следует отметить, что общий объем автотехники в 2008 году сократился на 75 единиц, особенно по крановым шасси, самосвалам и кранам, но за счет постоянно роста цен на материалы и покупные комплектующие изделия произошло увеличение выручки от реализации на 8697,1, млн. р., что в процентном соотношении составило 29,4%. Снижение объема производства и реализации в большей степени связано с устарением некоторых моделей автотехники по сравнению с аналогами.

Рис. 2 - Удельный вес выпускаемой продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г., %

Из табл. 1, рис. 1 и рис. 2 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. количество произведенных тягачей увеличилось на 68% и в структуре товарной продукции составило 16,2%, прицепов и полуприцепов на 92% и впоследствии составило 7,2%. Следует также заметить, что наблюдается некоторое снижение прочих видов продукции ПРУП «МЗКТ», которые на 90% своего объема состоят из запасных частей к выпускаемой предприятием автотехнике.

Основные показатели производственно-финансовой деятельности ПРУП «МЗКТ» приведены в табл. 2.

Таблица 2 - Основные финансовые показатели работы ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

Показатели	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста 2008/2007, в %
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг с учетом налогов	млн. р.	29 576,9	39968,0	38 274,0	95,8
Коэффициент использования производственных мощностей	-	51,6	43,0	54,3	-
Объем экспорта, тыс. у.е	-	31 956,1	21 092,4	28 013,3	132,8
Объем импорта, тыс. у.е	-	10 760,1	4335,8	72 84,5	168,0
Сальдо внешней торговли, тыс. у.е	-	21 196,0	16 756,6	20 728,8	123,7
Удельный вес экспорта в объеме реализации	%	78,1	63,0	68,0	-

Данные табл. 2 показывают, что в период с 2006 по 2008 гг. выручка от реализации возросла на 8697,1 млн. р. Данный показатель характеризуется стабильным ростом себестоимости продукции ПРУП «МЗКТ» который составил 72%, что в денежном выражении 15 397 млн. р., как следствие увеличились и налоговые отчисления из выручки (см. рис. 3).

Рис. 3 - Динамика выручки от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн. р.

Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости является важным этапом в комплексном анализе деятельности предприятия, т.к. именно себестоимость продукции предприятия напрямую связана с прибылью и рентабельностью.

Затраты на производство продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г. составили 36 780 млн. р., в 2007 г. – 37 386 млн. р., а в 2006 г. – 21 383 млн. р. (см. табл. 3.2). Увеличение данного вида затрат связано с ростом материальных затрат, темп роста которых составил в 2008 г. 147,5% по сравнению с 2006 г., что в денежном выражении составило 15 397 млн. р. Следует отметить, что рост в большей степени связан с увеличением стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий и ростом заработной платы и приходящихся на нее отчислений. Полученные данные являются отрицательным показателем, так как увеличение материальных затрат ведет к неизбежному увеличению себестоимости продукции, что влечет за собой потерю части прибыли и как следствие, к снижению рентабельности. В связи с выше изложенным, необходимо внедрение мероприятий по снижению материальных затрат: поиск новых поставщиков сырья, материалов и комплектующих изделий, заключение более выгодных контрактов со скидкой за объем закупки и т.д.

Рост заработной платы и отчислений на социальные нужды является вторым показателем по интенсивности роста в составе затрат на производство продукции ПРУП «МЗКТ». Общий объем заработной платы за период с 2006 по 2008 гг. увеличился на 6244 млн. р. (см. Приложение 1), что связано с постоянным повышением ставки 1 разряда в целом по Республике Беларусь и развитием стимулирующих механизмов премирования работников предприятия за стабильное повышение качества выпускаемой продукции.

На базе полученных данных (прил. 1) изобразим более наглядно структуру затрат на производство см. рис. 4.

Рис. 4 - Структура затрат на производство ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

На ПРУП «МЗКТ» формируются плановая, плановая пересчитанная на фактический выпуск и фактическая себестоимость товарной продукции. Плановая себестоимость определяется исходя из плана производства, который разрабатывается совместно отделом внешнеэкономических связей и производственным управлением, а так же плановых данных по материальным затратам, расходам на оплату труда, накладным, прочим производственным и внепроизводственным расходам.

Планирование себестоимости продукции осуществляется на основе проведенного анализа сложившегося уровня затрат, целью которого является определение общей величины материальных, трудовых и финансовых затрат, необходимых для изготовления продукции согласно плану производства.

В структуру себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» входят:

1. Материальные затраты:

-сырье и материалы;

- покупные комплектующие изделия;

- услуги производственного характера;

- топливо;

- электроэнергия;

- теплоэнергия;

- прочие материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизационные отчисления (амортизация основных средств и нематериальных активов).

5. Прочие затраты:

- потери от брака;

- общехозяйственные расходы;

- общепроизводственные расходы;

- затраты, связанные со сбытом продукции (коммерческие расходы).

Анализируя структуру себестоимости товарной продукции из табл. 3 П2, следует, что производство автомобильной техники и комплектующих для нее относится к материальному производству, где материальные затраты занимают почти 40-50% всего объема затрат. Динамика с отражением затрат на 1 р. товарной продукции показана на рис. 5.

Рис. 5 - Динамика себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

Из Прил. 1 видно, удельный вес затрат на сырье, материалы и комплектующие изделия в 2007 г. составили 40,4% и сократился по сравнению с предыдущим периодом на 10,9% (2007 г.), а по сравнению с 2006 г. на 11,8%. Снижение удельного веса затрат отмечается в большей степени на покупных комплектующих изделиях который составил в 2008 г. 43,4%, в денежном выражении составил 12 984 млн. р., в 2007 г. – 43,4% на сумму 16 482 млн. р, в 2006 г. – 43,1% т.е. 9406 млн. р. Снижение затрат на покупные комплектующие изделия за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. связано с некоторым сокращением производства по отдельным видам продукции, особенно это относится к показателю 2007 г., но при этом сумма себестоимости была выше чем в 2008 и 2006 гг.. Не высокий показатель материальных затрат связан с использованием запасов материалов и комплектующих, которые фиксировались по более низкой цене чем в действующих ценах на 2008 г. Затраты на 1 рубль товарной продукции составили 0,97 р. Основная масса покупных комплектующих изделий, а так же сырья и материалов используемых для выпуска ПРУП «МЗКТ» являются импортными и их доля в данной статье затрат составляет порядка 90%. Оставшиеся 10% относятся к отечественным товаропроизводителям, например, все подшипники, используемые в технике марки «Волат», производятся и поставляются на УП «Минский подшипниковый завод», с которым заключена гибкая система договорных отношений по закупке подшипников, шариков и роликов.