в том числе:
1) за счет уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,08 копеек;
2) за счет уменьшения суммы постоянных расходов на 1,06 копеек;
3) за счет повышения уровня оптовых цен на продукцию - на 0,1 коп.;
4) остальные факторы (уменьшение объема производства, изменение структуры производства) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,4 и 0,3 копейки.
В 2002 году предприятие увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 2,86 коп., в том числе:
1) за счет изменения объема производства продукции на 1,25 коп;
2) за счет изменения структуры производства на 0,1 коп.;
3) за счет понижения средних цен на продукцию на 0,3 коп.;
4) остальные факторы (уровень переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение затрат на 1 рубль товарной продукции соответственно на 1,2 и 0,1.
В 2003 году предприятие снизило затраты на рубль товарной продукции на 1,2 коп., в том числе:
1) за счет изменения объема производства продукции на 0,48;
2) за счет уровня удельных переменных затрат на 0,09;
3) за счет повышения средних цен на продукцию на 0,13;
4) за счет уменьшения суммы постоянных расходов на 0,57 копеек;
5) за счет изменения структуры производства затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,11 копеек.
Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Изменение суммы прибыли, тыс.р. | ||
| 2001 год | 2002 год | 2003 год | |
| Объем выпуска товарной продукции | - 97,96 | -193 | 137,8 |
| Структура товарной продукции | - 73,47 | -15,4 | -31,6 |
| Изменение уровня отпускных цен | 24,4 | - 46,28 | 37,34 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | 19,59 | -185 | 25,84 |
| Увеличение суммы постоянных затрат | 259,6 | -15,4 | 163 |
| Итого | 132,16 | -717,16 | 332,3 |
Таким образом, из приведенных данных видно, что увеличению прибыли в 2001 году способствовали уровень переменных затрат на единицу продукции, рост уровня отпускных цен и уменьшение суммы постоянных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как объем выпуска товарной продукции и изменение её структуры.
В 2002 году наибольшее влияние на уменьшение суммы прибыли оказали объем выпуска товарной продукции и уровень переменных затрат на единицу продукции. В 2003 году увеличению прибыли способствовали такие факторы, как уровень переменных затрат на единицу продукции, объем выпуска товарной продукции, повышение уровня отпускных цен, уменьшение суммы постоянных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказала структура товарной продукции.
К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения.
Проанализируем уровень себестоимости основной продукции предприятия – сгущенного молока (табл. 12).
Фактическая себестоимость выпускаемой продукции превышает плановую лишь в 2002 году примерно на 3%. Средний тариф ниже запланированного опять же в 2002 году.
В остальные периоды средний тариф 1 кг сгущенного молока по факту был выше запланированного. Как видим производство сгущенного молока является низкорентабельным, слишком большие затраты на сырье и электроэнергию.
Таблица 12. Уровень себестоимости
| Показатели | Молоко сгущенное | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| 2001 год | |||
| Себестоимость 1 кг, р. | 20,32 | 20,21 | -0,11 |
| Себестоимость всего тыс. р. | 14384 | 12241 | -2143 |
| Средний тариф 1 кг, р. | 20,41 | 20,43 | 0,02 |
| 2002 год | |||
| Себестоимость 1 кг, р. | 20,54 | 21,06 | 0,52 |
| Себестоимость всего тыс. р. | 15407 | 15799 | 392 |
| Средний тариф 1 кг, р. | 20,57 | 20,51 | -0,06 |
| 2003 год | |||
| Себестоимость 1 кг, р. | 23,86 | 23,61 | - 0,25 |
| Себестоимость всего тыс. р. | 18632 | 16920 | -1712 |
| Средний тариф 1 кг. р. | 23,93 | 23,96 | 0,03 |
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Рассмотрим калькуляцию себестоимости изготовления 1 кг сгущенного молока (табл. 13).
При сравнении фактического уровня затрат 2003 года на продукцию с данными за 2002 год следует отметить, что полная себестоимость молока возросла за рассматриваемый период на 17,1% или 2,55 руб.
По отдельным статьям калькуляции наиболее высокими темпами возросли расходы на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата работников), затраты на материалы, топливо и электроэнергию.
Таблица 13. Калькуляция производства 1 кг молока сгущенного
| Наименование статей | Сумма, руб. | Темп роста,% | |
| 2002 год | 2003 год | ||
| 1. Сырье и материалы2. Зарплата3. Отчисления от фонда оплаты труда 4. Топливо и электроэнергия5. Накладные расходы6. Амортизация7. Налоги8. Общезаводские расходы | 8,593,021,022,451,891,450,981,66 | 10,363,391,212,801,921,571,051,81 | 120,6112,4118,9114,4101,7108,0107,3109,0 |
| Итого полная себестоимость | 21,06 | 23,61 | 117,1 |
Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные материальные затраты на отдельные изделия в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов. Увеличение затрат на сырье по сравнению с уровнем 2002 года происходило за счет изменения удельного расхода материалов, но в большей степени за счет роста цен на используемое сырье.
Ценовая политика маслозавода базируется на разработке сметы затрат на производство и на определении себестоимости единицы продукции с учетом возможности восполнения потребности в оборотных средствах и получения прибыли. При этом не упускаются из виду цены конкурентов.
3. Разработка мероприятий по снижению себестоимости
Объем производства молока постоянно сокращается. Одна из главных причин кризисной ситуации в молочном животноводстве - проводимая ценовая финансово-кредитная политика. Главный недостаток ценообразования на продукцию АПК заключается в том, что происходит резкое ухудшение эквивалентности обмена между сельским хозяйством и промышленностью, нарушение паритета цен.
Деятельность предприятия направлена на обеспечение взаимовыгодных экономических интересов завода и сельхозтоваропроизводителей, ускорение взаиморасчетов. Это позволило в течение 2002 года оплатить полученное сырье на 98%, заключить договоры на поставку молока с новыми хозяйствами и в итоге получить молоко в количестве, достаточном для обеспечения нормальной работы предприятия.
Способ снижения издержек требует того, чтобы продукция не считалась низкого качества среди потребителей, потому что в такой ситуации преимущество в области себестоимости перестает приносить дополнительную прибыль. В связи с этим необходимо ужесточить существующий контроль за качеством.
Для разработки соответствующей ценовой стратегии необходимо четко определить цели ценообразования. Они вытекают из анализа положения предприятия на рынке. Следовательно, цели ценообразования не должны рассматриваться как отдельно взятые.
От выбора метода ценообразования зависит многое. Он позволяет учесть особенности покупательского спроса и конкуренции и определить оптимальную цену. Для нашего предприятия будем пользоваться наиболее простым и распространенным методом «средние издержки + прибыль», который заключается в начислении наценки на себестоимость продукции.
Метод является очень популярным, что объясняется рядом обстоятельств. Во-первых, предприятие всегда лучше знает свои издержки, чем спрос покупателей и цены конкурентов. Поэтому нет необходимости пересматривать цены вслед за колебаниями спроса. Во-вторых, признано, что это один из самых справедливых методов ценообразования по отношению к продавцу и покупателю. В-третьих, он уменьшает ценовую конкуренцию.
Снижение цены на основную продукцию завода – сгущенное молоко ниже не рационально, т.к. предприятие имеет невысокий уровень рентабельности и может испытывать после этого финансовые затруднения. Поэтому предприятию нужно обеспечить получение целевой прибыли. В ряде случаев предусматриваются дифференцированные скидки.
В 2002 году на ОАО «Санчурский маслозавод» начато строительство газовой котельной с тремя котлами Е1/9Г, что позволит снизить затраты на производство выпускаемой молочной продукции.
Технологический пар на предприятии используется в основном для производства продукции. При переработке молока со слабо выраженными посторонними привкусами и запахами улучшению качества способствует применение повышенных температур пастеризации.
В зависимости от химического состава молочного жира, свойств молока температуру пастеризации устанавливают в осенне-зимний период в интервале 105-1150С, а весенне-летний 103-1080С. Для нагрева сливок до температуры выше 1000С применяют установки специальной конструкции. В технологическом процессе изготовления сгущенного молока используют также сепарирование и пастеризацию молока.