Определим динамику качественных показателей (интенсификации) использования основных производственных средств, т.е. фондоотдачи, и фондоемкости.
Для сравнения будут использоваться данные 2007 года по факту и по плану.
Таблица 2.1
Расчет и анализ эффективности использования основных средств.
| Показатели | План 2007 год | Факт 2007 год | Отклонение | Темп роста, % |
| Объем работ, тыс. руб. | 728784 | 754596 | +25812 | 103,54 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | 305623 | 305623 | --- | --- |
| Фондоотдача на 1 руб. основных средств, руб. | 2,385 | 2,469 | +0,084 | 103,52 |
| Фондоемкость, руб. | 0,419 | 0,405 | -0,014 | 96,66 |
Из таблицы 2.1 видно, что фактическая фондоотдача в 2007 году по сравнению с планом увеличилась на 0,084 и ее рост составил 103,52% к плановому уровню 2007 года. Следовательно, фактическая фондоемкость 1 рубля объема работ в 2007 году снизилась по сравнению с планом (на 1,4 коп.) и составила 96,66%. Это является положительной динамикой.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности в использовании основных средств на приращение продукции:
- влияние изменение величины основных средств:
0 х 2,385 = 0 тыс. руб.
- влияние изменение фондоотдачи:
+0,084 х 305623 = 25812 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов = 0+25812 = 25817 тыс. руб.
Как видно из расчета росту объема работ способствовал интенсивный фактор, так как величина основных средств (экстенсивный фактор) по плану и факту осталась неизменной.
Определим динамику качественных показателей использования материальных ресурсов.
Таблица 2.2
Расчет и анализ эффективности использования материальных ресурсов.
| Показатели | План 2007 год | Факт 2007 год | Отклонение | Темп роста, % |
| Объем работ, тыс. руб. | 728784 | 754596 | +25812 | 103,54 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 311597 | 348155 | +36558 | 111,73 |
| Материалоотдача , руб. | 2,339 | 2,167 | -0,172 | 92,65 |
| Материалоемкость, руб. | 0,428 | 0,461 | +0,033 | 107,71 |
Из данных таблицы 2.2 видно, что фактическая материалоотдача в 2007 году снизилась по сравнению с планом на 0,172 руб. (темп спада 92,65%), следовательно, фактическая материалоемкость в 2007 году по сравнению с планом выросла на 7,71% и составила 46,1 коп. Это свидетельствует о том, что себестоимость стала более материалоемкой, что в свою очередь может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов, а также их удорожании.
Определим прирост материальных затрат на 1% прироста объема работ. Коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат и объема работ = 11,73/3,54 = 3,3136, что означает долю экстенсивности в одном проценте прироста продукции, т.е. на каждый 1% прироста продукции, прирост материальных затрат составляет 231,36%, и свидетельствует только об экстенсивном использовании материальных ресурсов, что является отрицательным для предприятия, так как говорит о низкой эффективности использования материальных ресурсов и перерасходе материальных затрат по сравнению с запланированным показателем на 2007 год.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение продукции (объема работ) в 2007 году по сравнению с планом на 2007 год:
- изменение величины материальных затрат (экстенсивный фактор)
36558 х 2,339 = 85510 тыс. руб.
- изменение материалоотдачи (интенсивный фактор)
-0,172 х 348155 = -59698 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 85509 + (-59698) = 25812тыс. руб.
Таким образом, на увеличение себестоимости объема работ повлиял только экстенсивный фактор.
Из данных таблицы № 2.3 видно, что производительность труда на одного работающего в 2007 году по сравнению с планом выросла на 11,40%, следовательно фактическая трудоемкость продукции в 2007 году по сравнению с планом снизилась и составила 0,84 на 1 млн.руб. продукции.
Себестоимость объема работ на 1 рубль оплаты труда выросла по сравнению с планом на 25,30 коп. Проанализируем эффективность труда и его оплату, рассмотрим показатели плановые и фактические за 2007 год, рассчитаем отклонение и темпы роста данные занесем в таблицу 2.3
Таблица 2.3
Расчет и анализ эффективности использования труда и его оплаты
| Показатели | План 2007 год | Факт 2007 год | Отклонение | Темп роста, % |
| Объем работ, тыс. руб. | 728784 | 754596 | +25812 | 103,54 |
| Численность персонала, чел. | 743 | 632 | -111 | 85,06 |
| Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | 266584 | 252614 | -1397 | 94,76 |
| Производительность труда на 1 чел., тыс. руб. | 358,8 | 399,7 | +40,9 | 111,40 |
| Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб. | 2,734 | 2,987 | +0,253 | 109,25 |
| Трудоемкость на 1 млн. продукции, коп. | 1,02 | 0,84 | -0,18 | 82,35 |
Темп прироста производительности труда на работника опережает темп прироста себестоимости объема работ на 1 рубль оплаты труда.
Важно отметить, что рост производительности труда ведет не только к снижению себестоимости объема работ, но также как правило, к росту заработной платы.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на прирост продукции:
- изменение оплаты труда (экстенсивный фактор)
-13970х 2,734 = -38193 тыс. руб.
- изменение оплатоотдачи (интенсивность)
0,253 х 252614 = 64005 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составило: -38193 + 64005 = 25812 тыс. руб. При этом экстенсивный фактор оказал отрицательное влияние.
На основании анализа выполнения программы производства в 2007 году можно отметить, что на рассматриваемом предприятии наблюдается опережающий рост уровня материальных затрат над ростом себестоимости объема работ по сравнению с планом кроме того, на ОАО «Восточная Верфь» фактический прирост себестоимости объема работ обеспечили интенсивные факторы использования основных средств и трудовых ресурсов (что является положительной динамикой), а также экстенсивный фактор использования материальных ресурсов (что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов и снижении эффективности их использовании по сравнению с запланированным показателем).
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль объема работ. Затраты на один рубль объема работ характеризуют себестоимость одного рубля обезличенной продукции, и определяются делением полной себестоимости объема работ (общая сумма затрат на производство) на стоимость этой продукции в стенах предприятия.
Основными факторами, влияющими на изменение затрат объема работ, являются:
- изменение структуры и ассортимента объема выполненных работ (усл.1 изменение объема производства, усл. 2 изменение структуры);
- изменение себестоимости отдельных видов работ (усл.3 изменение удельных переменных затрат на единицу продукции, усл.4 изменение суммы постоянных затрат);
- изменение цен на работы.
Проанализируем влияние различных факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ. Данные для анализа приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4
Данные для анализа
| Объем выполненных работ | Тыс. руб. |
| План 2007 | 728784 |
| Фактически при плановой структуре и ценах | 789800 |
| Фактически по плановым ценам | 817759 |
| Факт 2007 | 754596 |
Рассмотрим, какие факторы повлияли на изменение суммы затрат.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ
| Затраты на рубль объема работ, коп. | Факторы | ||||
| Объем производства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | |
| План = 622220/728784 = 85,38 | План | План | План | План | План |
| Усл.1 = 641310/789800 = 81,20 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 = 631140/817759 =77,18 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл. 3 = 641016/817759 = 78,39 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл. 4 = 656171/817759 = 80,24 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 656171/754596 = 86,96 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| Изменение: 86,96–85,38 = +1,58 | -4,18 | -4,02 | +1,21 | +1,85 | +6,72 |
На основании таблицы 2.5 можно отметить, что на исследуемом предприятии фактические затраты на 1 рубль объема работ в 2007 году по сравнению с планом выросли на 1,58 коп., в том числе за счет:
- увеличения удельных переменных затрат на единицу продукции - на 1,21 коп.,
- роста постоянных расходов - на 1,85 коп.,
- за счет снижения цен на продукцию - на 6,72 коп.
В свою очередь увеличение фактического объема выполненных работ в 2007 году снизило затраты на 1 рубль объема работ по сравнению с планом на 4,18 коп., а изменения структуры производства - на 4,02 коп.
Рассчитаем как повлияли исследуемые факторы на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на 1 рубль объема работ за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации (выручка без НДС), выраженный в плановых ценах. Данные занесем в таблицу 2.6.
Таблица 2.6
Влияние факторов на изменение прибыли.
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выполненных работ | -4,18 х 773461/100 | +32331 |
| Структура выполненных работ | -4,02 x 773461/100 | +31093 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | 1,21 x 773461/100 | -9369 |
| Увеличение постоянных затрат на производство и реализацию продукции | 1,85 x 773461/100 | -14309 |
| Изменение уровня отпускных цен на работы | 6,72 x 773461/100 | -51977 |
| Итого | -12220 |
На основании таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы: