В течение периода 2006-2007 гг. наблюдается тенденция роста расходов на реализацию по всем статьям, кроме статьи амортизация. Особенно значительно увеличились расходы на реализацию по статье расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды и прочие расходы.
Таблица 6. Анализ уровня расходов на реализацию по ЧУП «Соломон» за 2006-2007 гг., млн. руб.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение(+/-) | |||
| Сумма | В % к обороту | Сумма | В % к обороту | Сумма | % | |
| Материальные затраты | 6,9 | 1,01 | 0,6 | 0,06 | -6,3 | -0,95 |
| Расходы на оплату труда | 14,9 | 2,19 | 5,3 | 0,54 | -9,6 | -1,65 |
| Отчисления на социальные нужды | 5,2 | 0,76 | 1,9 | 0,19 | -3,3 | -0,57 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 1,3 | 0,19 | 0,5 | 0,05 | -0,8 | -0,14 |
| Прочие расходы | 27,6 | 4,05 | 6,9 | 0,70 | -20,7 | -3,35 |
| Всего расходы на реализацию | 55,8 | 8,20 | 15,3 | 1,56 | -40,5 | -6,64 |
| Товарооборот | 680,8 | 100 | 981,1 | 100 | +300,3 | - |
| Расходы на 1 млн. руб. | 0,08 | - | 0,02 | - | -0,06 | - |
На основании данных таблицы 6 можно сделать следующие выводы.
Объем расходов на реализацию по ЧУП «Соломон» за 2007 г. составил 15,3 млн. руб. по сравнению с 55,8 млн. руб. за 2006 год. То есть сумма расходов на реализацию снизилась на 40,5 млн. руб.
Затраты на 1 млн. рублей на реализацию за 2007 г. составили 0,02 млн. руб. по сравнению с 0,08 млн. руб. за 2006 г., т.е. произошло уменьшение на 0,06 млн. руб.
Произошли изменения в соотношении с объемом товарооборота по следующим статьям:
- материальные затраты (0,06-1,01= -0,95%)
- расходы на оплату труда (0,54-2,19= -1,65%)
- отчисления на социальные нужды (0,19-0,76= -0,57%)
- амортизация основных фондов (0,05-0,19= -0,14%)
- прочие расходы (0,7-4,05= -3,35%)
По сравнению с прошлым периодом произошло относительное снижение:
- материальных затрат на 9,32 млн. руб. [981,1х(-0,95):100];
- расходов на оплату труда на 16,19 млн. руб. [981,1х(-1,65):100];
- отчислений на соц. нужды на 5,59 млн. руб. [981,1х(-0,57):100];
- амортизации основных средств на 1,37 млн. руб. [981,1х(-0,14):100];
- прочих расходов на 32,87 млн. руб. [981,1х(-3,35):100].
Всего относительная экономия по отдельным статьям расходов на реализацию составила 186,04 млн. руб. (-9,32-16,19-5,59-1,37-32,87), или 6,66% к обороту (-65,34/981,1 х 100).
Таким образом, по большинству статей размер расходов на реализацию уменьшился, а уровень расходов на реализацию в % к товарообороту снизился по большинству статей за счет увеличения товарооборота, что является положительной тенденцией в работе предприятия.
2. Затраты на рубль товарооборота
В качестве важного обобщающего показателя расходов на реализацию – анализируются затраты на рубль товарооборота. Этот показатель характеризует уровень затрат одного рубля обезличенных товаров и определяется отношением общей суммы затрат на закупку и реализацию товаров к товарообороту.
Достоинство названного показателя в том, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды товаров, так и все товары, реализуемые торговым предприятием, т. е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнить уровень затрат на различных предприятиях, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между затратами и прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля товаров и наоборот.
К числу его недостатков следует отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, т.е. не зависящих от качества работы коллектива предприятия.
Расчет уровня затрат на рубль товарооборота ЧУП «Соломон» представлен в таблице 7.
Таблица 7. Расчет уровня затрат на рубль товарооборота ЧУП «Соломон»
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение, +/- |
| 1. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. | 493,5 | 800,1 | +306,6 |
| 2. Расходы на реализацию, млн. руб. | 55,8 | 15,3 | -40,5 |
| 2. Товарооборот, млн. руб. | 680,8 | 981,1 | +300,3 |
| 3. Затраты на рубль товарооборота, коп. ((стр.1+стр.2)/стр.3*100) | 80,68 | 83,11 | +2,43 |
В 2007 году фактические затраты на рубль товарооборота увеличились на 2,43 коп. по сравнению с 2006 годом, это произошло за счет уменьшения расходов на реализацию.
Таким образом, был проведен анализ отклонения от плана, динамики, состава и структуры расходов на реализацию ЧУП «Соломон» в целом по организации, а также по элементам затрат.
ЛИТЕРАТУРА
1. Акулич В.В. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда // Планово-экономический отдел – 2004, №6 – с. 48-51.
2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Экоперспектива, 2001 – 576 с.
3. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Проспект, 2004 – 424 с.
4. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн.: Новое знание, 2004 – 569 с.
5. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Финансы и статистика, 2004 – 264 с.