БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра экономики
РЕФЕРАТ
На тему:
«АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депо г. Минска)»
МИНСК, 2008
Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежит научно обоснованному планированию, учету, анализу и управлению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходимость группировки затрат по элементам.
Эксплуатационные расходы локомотивного депо состоят из следующих элементов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты (в том числе по группам: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.
Таблица 1.
Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2006-2007год
| Наименование показателей | Расходы за 12 месяцев 2006 г. | Расходы за 12 месяцев 2007 года | % роста к 2006 году | |||||
| Перевозки млн. руб. | ПВДмлн. руб. | Всегомлн. руб. | Перевозки, млн.руб. | ПВД млн.руб. | Всегомлн.руб. | |||
| План | Факт | |||||||
| ФОТ | 5014 | 211 | 5225 | 6941 | 6738 | 206 | 6944 | 132,9 |
| Отчисления | 2030 | 74 | 2104 | 2674 | 2716 | 61 | 2777 | 132 |
| Материалы | 1871 | 57 | 1928 | 2303 | 2210 | 29 | 2239 | 116,1 |
| Топливо | 7829 | 1 | 7830 | 9940 | 10142 | 10142 | 129,5 | |
| Эл. энергия | 8532 | 2 | 8534 | 10790 | 10935 | 8 | 10943 | 128,2 |
| Амортизация | 1723 | 14 | 1737 | 1997 | 1953 | 5 | 1958 | 112,7 |
| Прочие | 1990 | 44 | 2034 | 1796 | 1674 | 56 | 1730 | 85,1 |
| ИТОГО: | 28989 | 403 | 29392 | 36441 | 36368 | 365 | 36733 | 125 |
| Внереализацион | ПО | 1563 | ||||||
| Прочая реал. | 801 | 366 | ||||||
| Операционные | - | 190 | ||||||
| ВСЕГО | 28989 | 1314 | 30303 | 36368 | 365 | 38852 | 128,2 | |
| Объем работы, млн. т. км. бр. 8563,7 8636 8006,6 93,5Ремонт локомотивов 2475,95 2320,57 2398,08 привел. ед. | ||||||||
Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными причинами роста расходов локомотивного депо Минск в 2007 году, при уменьшении объема работы, являются:
1. рост стоимости ТМЦ (согласно статистических данных индекс потребительских цен декабря 2007 г. по сравнению с декабрем 2006 г. составил 114,4, индекс цен производителей промышленной продукции - 120,3),
2. рост средней стоимости дизельного топлива на 135,1%, масла на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа на 137,1%, бензин на 130,3%, водоснабжения на 63%.
3. повышения ставки первого разряда на 10,3%;
4. перевод работников на контрактную форму найма, повлекший повышение окладов на 30%. 40%.
Расходы по перевозкам выросли по сравнению с прошлым годом на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.
Эксплуатационные расходы занимают 93,6% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 30,1%, топливо -27,9%, ФОТ и отчисления - 26%.
Уменьшились расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами.
Так же наблюдается увеличение внереализационных расходов - бывшие счета 81.5 «Использование прибыли», 88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления» в связи с новым планом счетов и введением бухгалтерского учета учитываются с января 2007 г. как внереализационные операции.
Таблица 2.
Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2007-2008год
| Наименование показателей | Расходы 2007 г. | Расходы 2008 года | % роста к прош.году | |||||
| Перевозки млн. руб. | ПВД млн.руб. | Всегомлн.руб. | Перевозки, млн.руб. | ПВД млн.руб. | Всегомлн.руб. | |||
| План | Факт | |||||||
| ФОТ | 6738 | 206 | 6944 | 9013 | 9196 | 186 | 9382 | 135,1 |
| Отчисления | 2716 | 61 | 2777 | 3657 | 3732 | 50 | 3782 | 136,2 |
| Материалы | 2210 | 29 | 2239 | 2460 | 2482 | 86 | 2568 | 114,7 |
| Топливо | 10142 | 10142 | 11585 | 10696 | 10696 | 105,5 | ||
| Эл. энергия | 10935 | 8 | 10943 | 12439 | 12758 | 12 | 12770 | 116,7 |
| Амортизация | 1953 | 5 | 1958 | 2499 | 2498 | 23 | 2521 | 128,8 |
| Прочие | 1674 | 56 | 1730 | 1875 | 2144 | 93 | 2237 | 129,3 |
| ИТОГО: | 36368 | 365 | 36733 | 43528 | 43506 | 450 | 43956 | 119,7 |
| Внереализационные нереализационные | 1563 | 1779 | 113,8 | |||||
| Прочая реализация | 366 | 366 | - | |||||
| Операционные | 190 | 157 | 82,6 | |||||
| ВСЕГО | 36368 | 731 | 38852 | 43528 | 43506 | 450 | 45892 | 118,1 |
| Объем работы, Млн.т.км.бр. 8006,6 8151 8444,1 105,5 | ||||||||
Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%, в т.ч. расходы по эксплуатации и ПВД- на 19,7%, по эксплуатации - 19,6%.
В 2008 году отсутствуют расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами
Рост эксплуатационных расходов за год вызван:
1.Повышением заработной платы:
- выполнение плана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;
- увеличение ставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;
- увеличение списочного состава
2.Увеличением расхода электроэнергии:
- увеличение объема работы по электротяге в грузовом движении;
- увеличение расхода по независящим от депо причинам
- увеличение среднего веса поезда;
3.Ростом амортизационных отчислений:
- прием на баланс депо очистных сооружений, оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника);
4.Увеличением прочих расходов:
- рост стоимости газа, водоснабжения;
- увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения;
- увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;
- повышение отчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.
5.Ростом стоимости топливно-энергетических ресурсов: дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии на 11,8%, газа на 106%, водоснабжения на 124,8%
Эксплуатационные расходы составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 29,3%, топливо - 24,6%, ФОТ и отчисления - 29,7%.
По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.
По элементу "Отчисления на социальные нужды" отражаются отчисления в фонд социального страхования и фонд занятости населения.
По элементу "Материалы" отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др.
По элементу "Топливо" отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.
По элементу "Электроэнергия" отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.
По элементу "Амортизация основных фондов" планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.
К элементу "Прочие расходы" относят: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.
Исходя из вышеизложенных данных можно сделать вывод о том, что структура себестоимости в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают затраты на электроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.
Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск, рассмотрим их подробнее на примере 2008 года.