Экономическое обоснование целесообразности производства хлебопродуктов (пряников) и выявление условий, при которых оно обеспечит достижение целевых ориентиров (стр. 2 из 2)

(8)

Где В_реал – выручка, руб.

Ц_ед – цена единицы продукции, руб.

N– количество изготовленной продукции, шт.

В нашем случае выручка составит: 80×604×22=1063040 руб.

Себестоимость: 921452 руб.

Балансовая прибыль: Выручка – Себестоимость=1063040-871452=141588 руб.

Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли: 0,24×189348=33443 руб.

Рентабельность продукции определяется следующим образом:

(9)

Где Р_прод – рентабельность продукции, %

Ч_пр – чистая прибыль, руб.

С – себестоимость продукции, руб.

Рентабельность продукции составит: 105904/921452=11,49 %. Рентабельность показывает, что на каждый потраченный рубль в производство, мы получаем 11 коп. прибыли.

5. Определение точки безубыточности

Условно-переменные затраты:

- затраты на сырье (724196 руб.)

- расходы по основной заработной плате+ЕСН (75600+26914=102514 руб.)

- затраты на энергию на технологические нужды (3405 руб.)

- транспортные расходы (16000 руб.)

Условно-постоянные затраты:

- амортизация (2708 руб.)

- административные расходы (15000 руб.)

- арендная плата (12000 руб.)

- коммерческие расходы (35000 руб.)

Соответственно, условно-переменные затраты составляют 724196+102514+3405+16000=846114 руб., или на ед.продукции 846114/13288=64 руб.

Условно-постоянные расходы составляют: 2708+15000+12000+35000=64708 руб., или на ед.продукции 64708/13288=5 руб.

Точка безубыточности может быть определена как:

(10)

Где N_без – точка безубыточности,

Р_сум – суммарная величина условно-постоянных расходов.

Ц – цена продукции, руб.

В нашем случае точка безубыточности равняется 64708/(80-64)=4045 шт.

Если в числитель добавить сумму желаемой балансовой прибыли то получим объем необходимый для ее достижения. Например, мы хотим чтобы балансовая прибыль составила 100 тыс.руб., тогда необходимый объем реализации продукции составит: (64708+100000)/(80-64)=10295 шт.

Графически нахождение точки безубыточности представлен на рисунке 1.

Сумма

Объем

Рис. 1 - Графическое определение точки безубыточности

6. Определение срока окупаемости инвестиций

Допустим для организации такого производства нам необходим кредит в размере 1 млн. руб. Чистая прибыль составляет около 100 тыс.руб. Эффективная реальная ставка с учетом всех комиссий составит около 40 %. Тогда срок возврата кредита за счет чистой прибыли рассчитывается следующим образом:

Где К – сумма кредита,

П_кр – ставка кредита,

П_чист – чистая прибыль.

В нашем случае этот срок составит:1000000×1,4/100000=1,4 г.

7. Решение обратной задачи

Допустим, что мы захотим увеличить объем чистой прибыли на 30 %, т.е. получать не 100 тыс., а 130 тыс.руб. что нужно для этого сделать.

1) рассчитаем налог на прибыль. Т.к. 130000 составляют 76 %, то 24 % составляют 130000×24/76=41053 руб.

2) налогооблагаемая прибыль составит 130000+41053=171053 руб.

3) пусть цена продукции остается неизменной и составит 80 руб., переменные затраты на ед.продукции также практически не изменяются и составят 64 руб. Тогда для получения необходимого количества продукции решим следующее уравнение.:

171053+64708+64×N+=80×N

Отсюда N=14735 кг. Тогда предельная выручка составит 14735×80=1178800 руб., а предельная себестоимость 1178800-171053=1007747 руб. Сравнивая с первоначальным объемом производства 13288 шт. можно сказать, что для увеличения чистой прибыли на 30 % необходимо увеличить объем производства в 14735/13288=1,1089 раза или на 10,89 %.

Главный вопрос это за счет возможно увеличение объема выпуска продукции.

Предложим такой вариант. Увеличим продолжительность рабочего дня с 8 до 9 ч. Тогда соответственно увеличится и месячная производительность оборудований. Ее прирост составит 604*1*22/8=1661 кг. (в то время как для необходимый объем продукции увеличивается на 14735-13288=1447 кг.).

Далее возникает следующий вопрос, а чем стимулировать работников к согласию на увеличении продолжительности рабочего дня. Естественно, увеличение заработной платы или наймом дополнительных сотрудников. Мы увеличим заработную плату до 4500 руб.

Рассмотрим теперь получившуюся структуру себестоимости.

1. Затраты на сырье:

Мука: 0,6×48×14735=424368 р.

Дрожжи: 0,5×34×14735=250495 р.

Пряности: 0,3×29×14735=128195 р.

Всего затрат на сырье: 424368+250495+128195=803058 руб.

2. Зарплата 4500×18=81000 руб.

3. ЕСН: 81000×(0,28+0,04+0,0,036)=28836 руб.

4. Амортизация 2708 руб.

5. Прочие расходы

Аренда 12000

Транспортные расходы 17000 (рост на 1000 руб.)

Административные расходы 15000

Коммерческие расходы 35000

Налог на пользование автомобильными дорогами = 0,01×14735×80=11788 руб.

Составим таблицу расчета себестоимости (табл.3).

Таблица 3 - Себестоимость месячного объем выпуска

Наименование затрат	Сумма, руб.
1. Материальные затраты	803058
2. Затраты на оплату труда	81000
3. Единый социальный налог	28836
4. Амортизация основных средств	2708
5. Прочие затраты	90788
Всего текущих затрат	1006390

Всего 1006390 руб., что укладывается в размеры предельной прогнозной себестоимости. Таким образом реализация предложенных мероприятий позволяет увеличить чистую прибыль от реализации проекта на 30 %.

При прогнозной цене в 80 руб. за 1 кг, наша себестоимость в расчете на 1 кг. составляет 69 руб. цена взята исходя из сложившихся средних цен на рынке. Поскольку на рынке действует много конкурентов с товаром-заменителем, то наш продукт высокоэластичен. Увеличение цены, приведет к еще большему снижению спроса. Себестоимость состоит из 64 руб. переменных затрат и 5 руб.постоянных затрат. В абсолютном значении прогнозная чистая прибыль должна составить 100 тыс.руб.ежемесячно. если рассмотреть коэффициент рентабельности продукции, равный 11 %, то он достаточно высок и говорит об эффективности вложенных средств. Однако для полноты посчитаем рентабельность продаж, как отношение чистой прибыли к выручке 105904/1063040=10 %. Он также удовлетворяет наши требования.

Точка безубыточности равна 4045 кг, в то время как мы прогнозируем производство 13288 кг. Это говорит о высокой финансовой прочности проекта.

Предприятие берет кредит банке и рассчитывает расплатиться по нему за счет чистой прибыли. Исходя из полученных расчетов, срок окупаемости составит чуть менее 1,5 лет, что по нашему мнению вполне приемлемо для столь небольшого производства.

В случае успешной деятельности предприятие запланировало увеличить получаемую прибыль на 30 %, что позволит и расширить производство и быстрее расплатиться по долгам. Мы рассчитали предельные значения себестоимости и выручки. В ходе указанных мероприятий мы стремимся получить 30-% увеличение прибыли за счет удлинения рабочего дня, соответственно увеличения загрузки оборудования. Стимулирование работников будет проходить за счет роста заработной платы. Эффект от реализации этих мер позволит не превысить предельные значения себестоимости и добиться желаемого результата.