Перерасход фонда оплаты труда составляет 0,097 млн.р.
Сравним индекс средней заработной платы (94,08%) и индекс выработки (94,75%)
94,08%<94,75% => Jз.пл.<Jвыраб.
Несмотря на то, что индекс фонда заработной платы отстает от индекса объема производства, все-таки выработка растет быстрее, чем средняя заработная плата.
Таким образом, на основании проведенного анализа по данному разделу можно сделать следующие выводы.
При увеличении и относительной экономии численности персонала на предприятии происходит снижение объемов реализации. Это связано со снижением среднечасовой выработки на одного работающего, которая оказала наибольшее влияние на снижение среднегодовой выработки и объема производства. А снижение среднегодовой выработки произошло из-за снижения трудоемкости на 0,16 часа. Кроме того, есть резервы для увеличения производительности труда – на предприятии сократилось количество часов и дней, отработанных одним работающим, результатом чего явилось сокращение фонда времени 1 рабочего. Также есть резерв роста объема выполняемых работ на 15115,9 тыс.руб. в год при увеличении выработки одного основного рабочего на 49,8 тыс.руб.
Темп роста среднегодовой заработной платы ниже темпа роста выработки.
Целью данного анализа является выявление резервов роста эффективности за счет использования основных фондов комбината «Полиграф-Н».
В данном анализе основные фонды будут оцениваться по полной стоимости.
Сначала охарактеризуем динамику основных средств (Таблица 19).
Таблица 19. Динамика основных средств по полной стоимости.
| Стоимось на начало года, тыс.р. | Поступило, тыс.р. | Выбыло тыс.р. | Стоимость на конец года, тыс.р. | ||||
| пред. год | отч.год | пред. год | отч. год | пред. год | отч. год | пред. год | отч.год |
| 31673 | 33350 | 2450 | 2405 | 773 | 731 | 33350 | 36486 |
Индекс динамики ОС по полной стоимости на конец года равен
109,40% (36486*100% / 33350=109,40%).
Если этот индекс динамики сравнить с индексами объема работ (97,90) и фондовооруженности (106,94%), мы получим:
106,94 < 109,40%=> JФ/вооруж. < JОС
109,40% > 97,90% => JОС > JV
Следовательно, фондовооруженность растет медленнее, чем объем ОС – это отрицательный результат для предприятия, говорит об экстенсивном развитии «Полиграф-Н».
А вот темп роста объема ОС больше, чем объема выполненных услуг. Это означает, что наращивание ОС идет быстрее, чем увеличение объема продукции. Это также говорит о неэффективном использовании ОС. Причины могут скрываться в недостаточно эффективно используемом техническом уровне типографии (п.1.2.1.).
В отчетном году поступило на 45тыс.р. ОС меньше, чем в предыдущем. А выбыло на 2363 тыс.р. больше. То есть основные фонды наращиваются.
В течение периода происходило движение основных фондов, проанализировать которое можно с помощью показателей движения основных фондов или как их еще называют показателей технического состояния.
Коэффициент ввода основных фондов:
Квв=ОФввед/ ОФк.г.,
где Квв – коэффициент ввода основных фондов,
ОФввед – ОФ, введенные в течение года,
ОФк.г. – ОФ, по состоянию на конец года
Коэффициент выбытия основных фондов:
Квыб =ОФвыб/ОФн.г,
где Квыб – коэффициент выбытия ОФ
ОФвыб - основные фонды, выбывшие в течении года
ОФн.г. – ОФ, по состоянию на начало года;
Коэффициент годности основных фондов:
Кгодн.=ОФо.с./ОФп.с.,
где Кгодн. – коэффициент годности основных фондов,
ОФо.с. – остаточная стоимость основных фондов;
ОФп.с. – первоначальная стоимость основных фондов;
Таблица 20. Основные показатели движения ОФ.
| Показатель | Пред.год, проц. | Отч.год, проц. | Абсолютное отклонение, проц. |
| Коэффициент ввода ОФ | 7,35 | 6,59 | -0,76 |
| Коэффициент выбытия ОФ | 2,44 | 2,19 | -0,25 |
| Коэффициент годности ОФ | 54,58 | 53,55 | - 1,03 |
Далее рассмотрим структуру основных фондов.
Таблица 21. Технологическая структура основных фондов на конец года по остаточной стоимости.
| Группа ОФ | Пред. Год, проц. | Отчет. Год, проц. | Абсолютное отклонение, проц. |
| Здания и сооружения | 17 | 19 | 2 |
| Машины и оборудование | 61 | 62 | 1 |
| Транспортные средства | 4 | 8 | 4 |
| Инструмент, инвентарь | 5 | 4 | -1 |
| Прочее | 13 | 7 | -6 |
| Итого | 100 | 100 | 0 |
В технологической структуре основных фондов основную долю занимают машины и оборудование 62% -ыы на конец отчетного года. Также увеличилась стоимость и удельный вес в отчетном году по сравнению с предыдущим транспортных средств, зданий и сооружений.
Найдем период обновления основных средств:
Тобнов. = ОС нач.года / ст-ть поступивших ОС
Тобнов.0.= 31673/2450 =12,93 лет – срок обновления основных средств.
Тобнов.1 =33350/2405 =13,87 лет
Увеличение срока обновления говорит о замедлении обновления ОФ.
Следующим этапом в анализе основных средств является анализ эффективности использования ОС.
Обобщающим показателем использования ОФ является фондоотдача. Фондоотдача является обобщающим синтетическим показателем, характеризующим не только использование ОФ, но и общую эффективность производства.
Фотд. = Vвып.прод./Ф,
где Фотд. – фондоотдача,
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Фотд.0 = 572,18млн.р/32,512 млн.р. =17,60
Фотд.1 = 560,19млн.р./34,918 млн.р. =16,04
∆Фотд. =16,04 –17,60 = -1,56
Показатель фондоотдачи показывает, что с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, получено продукции: 17,60 – в предыдущем году, 16,04 – в отчетном. Уменьшение фондоотдачи на 1,56 говорит о снижении полученной продукции с каждого рубля, вложенного в ОФ. То есть снижается эффективность использования ОФ. Действительно, ведь ОФ наращиваются быстрее, чем растет объем выполненных работ. Для нашей типографии это плохо. Фонды работают не все и не на всю мощность.
При сравнении темпа роста фондоотдачи (91,14%) и темпа роста фондовооруженности (106,94%), можно сказать, что ОФ наращиваются быстрее.
Рассчитаем относительную экономию фондов:
∆ОФотн. = ОФ1 –ОФ0*JV,
где ∆ОФотн – относительная экономия фондов,
ОФ1, ОФ0 – стоимость ОФ на конец года в отчетном и предыдущем годах,
JV – индекс динамики объема произведенной продукции.
∆ОФотн. = 36486 тыс.р. – 33350тыс.р.*0,97 =4136,5 тыс.р.
В типографии «Полиграф-Н» наблюдается перерасход фондов. Поэтому следует вычислить резервы роста объема выполненных работ.
DVрез=(ОФ1 - ОФ0)*Фотд.0 = (34,918-32,512)*17,60 = 42,35 млн.р.
Резерв составляет 42,35 млн.р. То есть объем произведенных услуг увеличится на столько при увеличении основных фондов на 2,406 млн.р.
Так как состояние основных фондов и эффективность их использования влияют непосредственным образом на выработку, произведем следующий анализ:
В=V/Ч = V/ОФ * ОФ/Ч = Фотд. * Фвооруж.
Проведем 2-х факторный анализ влияния фондовооруженности и фондоотдачи на выработку.
∆В = -61,12 млн.р. (см. п.1.3.)
∆В/Фотд. = (Фотд.1 -Фотд.0) * Фвооруж.0 = (16,04-17,60)*138,94 = -216,75
∆В/Фвооруж. = Фотд.1.* (Фвооруж.1 – Фвооруж.0) =16,04 *(148,59 – 138,94) = 154,79
∆В = -216,75 +154,79 =- 61,96 млн.р.
То есть, за счет снижения фондоотдачи на 1,56, выработка снизилась на 216,75млн.р., а при росте фондовооруженности, выработка выросла на 154,79млн.р.
Далее найдем рентабельность ОФ:
Роф = Приб/ОФост.,
где Роф – рентабельность ОФ,
Приб – прибыль,
ОФост. –остаточная стоимость ОФ.
Роф.0 = (156 млн.р./18,202 млн.р.) = 8,57
Роф.1 = (138 млн.р./19,540 млн.р.) = 7,06
Рентабельность в отчетном году снизилась на 1,51, то есть наращивание прибыли от реализации идет медленнее, чем наращивание ОФ. Это отрицательный показатель, потому что вводимые фонды должны использоваться более эффективно и приносить прибыль.
Повышение эффективности использования работающего оборудования можно достигнуть путем увеличения экстенсивной нагрузки оборудования (количественные показатели: действующее и бездействующее оборудование, коэффициент сменности работы оборудования и т.д.).
Кэкстенсивной нагрузки оборудования = Ксменности факт. /Ксменности плановый
Для высокой печати: Кэкстенсивной нагрузки оборудования = 2,4/2,1= 1,14
Для офсетной печати: Кэкстенсивной нагрузки оборудования = 1,2/1,5 = 0,8
Таким образом, оборудование высокой печати используется более эффективно, хотя и нагрузка больше плановой. А оборудование для офсетной печати используется лишь на 80%, то есть оно простаивает.
Низкий уровень эффективности может быть связан с состоянием ОС (п.1.2.1.). Действительно, средний возраст машин для высокой и офсетной печати равен 12 и 8 лет соответственно – оборудование изношено как физически, так и морально.
Состояние ОФ оценивается следующими показателями:
Кизноса = 1 - Кгодности
Кгодности = ОФост.стоим./ОФполн.стоим.
Кизноса.0 = 1-(18202/33350) = 0,4542
Кизноса.1 = 1- (19540/36486) = 0,4645
Коэффициент износа в отчетном году больше, чем в предыдущем. Нельзя сказать, что оба эти коэффициента довольно небольшие и что на предприятии оборудование не настолько физически изношено, чтобы говорить о плохом состоянии основных фондов, ведь и средний возраст их довольно большой (примерно 11 лет).
Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями: