В настоящее время изделия ООО "Альфа-Пласт" обладают самыми высокими на местном рынке характеристиками качества, а относительно низкая себестоимость продукции (благодаря значительному снижению внутрипроизводственных издержек) позволит установить отпускные цены на 15 - 20% ниже среднерыночных. Как следует из анализа рынка сбыта продукции, только такое сочетание качественных и стоимостных характеристик продукции позволит новому субъекту рынка обеспечить себе гарантированный сбыт.
Приведем расчеты себестоимости, прибыли и рентабельности производства, основываясь на которых руководство ООО Альфа-Пласт" устанавливает текущие цены на продукцию.
Режим работы предполагает 1 смену при 8 часовом рабочем дне. Фонд рабочего времени - 21 день. Расчетная производительность цеха после выхода завода на полную мощность: 39,6 м кв. в смену
в месяц: 39,6 * 21 = 831,6 м кв. в месяц
в год: 10000 м кв. в год
Полное освоение мощностей планируется к концу первого квартала 2007 года, а до тех пор будет происходить постепенное наращивание мощности.
Расчет стоимости закупаемого оборудования
Стоимость оборудования - 150000$ (включая стоимость монтажа). В рублевом выражении это оборудование составит 150000 * 32 = 4800000 руб.
Таможенная пошлина составляет 10%, или 4800000 руб. Сбор за таможенное оформление 0,15% - 72000 руб.
Итого затраты на оборудование составят - 5352000 руб.
Расчет издержек производства
Стоимость материалов, необходимых для изготовления стеклопакетов:
Расход, цена единицы материала, материальные затраты (в руб) из расчета на одну условную единицу продукции (1 м. кв. стеклопакета):
стекло (Ц=360 руб. /м кв): норма расхода - 3 кв. /м на 1 м/кв. стеклопакета; стоимость расхода на одну усл. ед. - 1080 руб.;
обечайка (Ц=75 руб. /м): норма расхода - 4 м кв. /м кв.; стоимость расхода на одну усл. ед. - 300 руб.;
бутил (Ц=1330 руб. /кг): норма расхода - 0,1 кг/м кв.; стоимость расхода на одну усл. ед. - 133 руб.;
прочие расходные материалы: стоимость расхода на условную единицу - 155 руб.
Итого материальные затраты на производство одного м кв. стеклопакета составляет 1080+300+133+155=1668 руб.
Стоимость материалов, необходимых для производства металлопластиковых ограждающих конструкций (кроме стоимости стеклопакетов):
пластиковый профиль (Ц= 220 руб. /м), норма расхода 0,5 м /м. кв.; стоимость расхода на усл. ед. - 110 руб.;
металлопрокат (Ц= 350 руб. /м), норма расхода 0,4 м /м кв.; стоимость на усл. ед. - 140 руб.;
фурнитура, запорная арматура и другие расходные материалы - стоимость расхода на одну усл. ед. - 340 руб.
Итого: 110+140+340= 590 руб. /м кв.
Всего суммарные материальные затраты на одну усл. ед. продукции, т.е.1 кв. м. стеклопакета 1668+590= 2258 руб.
Затраты на материалы:
в месяц: 2258 × 831,6 = 1877752,8 руб. /мес.;
в год: 22533033,6 руб. /год.
Затраты на оплату труда:
Среднемесячные оклады: работник - 7000 руб.; основные рабочие - 4500 руб.; вспомогательные рабочие и охрана - 3000 руб.; уборщики - 2500 руб.
Число работающих:
Рабочие цеха по производству стеклопакетов.
Участок раскроя стекла - 4 чел. (из них 2 - вспом. раб)
Участок раскроя металл, обечайки - 2 чел. (из них 1 - вспом раб)
Участок бутилирования - 3 чел. (из них 2 - вспом. раб)
Участок мойки - 7 чел. (из них 3 - вспом. раб)
Участок гибки металлич. обечайки - 3 чел. (из них 1 - вспом. раб)
Участок сборки стекла и рамки 8 чел. (из них 4 - всмог. раб)
Участок герметизации стеклопакета - 3 чел. (из них 1 вспом. раб)
Всего в одну смену - 30 чел.
Рабочие:
Участок складирования - 1 чел.
Участок раскроя профиля - 2 чел.
Участок раскроя арматуры - 2 чел.
Участок сборки заготовок - 2 чел.
Участок фрезерования - 2 чел.
Участок сварки профиля - 3 чел. (из них 2 - вспомог. раб)
Участок обработки швов конструкций - 2 чел.
Участок сборки конструкций - 2 чел.
Участок нарезки штапиков - 1 чел.
Участок установки фурнитуры - 2 чел.
Участок контроля качества - 1 чел.
Бригада упаковки готовых конструкций - 2 чел.
Бригада доставки - 3 чел. (из них 2 - вспомог. раб)
Монтажная бригада - 10 чел.
Всего в одну смену - 35 человек
Аппарат управления:
Директор-1 чел.
Зам. директора - 1 чел.
Бухгалтер-1 чел.
Секретарь-1 чел.
Сметчик - 2 чел.
Начальник смены - 1 чел.
Учетчик - 2 чел.
Всего - 9 человек
Охрана и уборщики:
Охранники - 3 человек
Уборщицы - 3 человек
Всего - 12 человек
Итого по цеху: 86 человек.
Таблица 2. Расчет месячного фонда з/п (руб.)
| Персонал | Численность | З/п в мес. | Фонд з/п в мес. |
| Основные рабочие | 53 | 4500 | 238500 |
| Вспомогательные рабочие | 18 | 3000 | 54000 |
| Аппарат управления | 9 | 7000 | 63000 |
| Охрана | 3 | 3000 | 9000 |
| Уборщики | 3 | 2500 | 7500 |
| Итого | 86 | 372000 |
Затраты на топливо и энергию
энергопотребление - 30 кВт/ч;
стоимость 1 кВт/ч - 1,11 руб.;
фонд рабочего времени в сутки - 8 час;
месячный фонд рабочего времени в часах - 166 час.
Издержки на энергию в месяц: 166 × 30 × 1,11 = 5527.8 руб. /мес.
Издержки на энергию в год: 66333.6 руб. /год
Затраты на услуги связи: в месяц: 3000 руб.; в год: 36000 руб.
Амортизация:
Стоимость собственных основных средств:
оборудование - 4800000 руб.
транспорт - 200 000 руб.;
норма амортизации - 5% в год
Амортизационные отчисления:
год: (4800000 + 200000) * 0,05 = 250000 руб.; в месяц: 20833 руб. /мес.
Расходы на рекламу
в год: 884000 руб.; в месяц - 73667 руб.
Транспортные (эксплуатационные) расходы:
год: 34817 руб.; в месяц: 2901 руб.
Аренда помещений.
площадь - 200 м кв.; ставка - 250 руб. /м кв. / мес. Арендная плата: в месяц: 50000 руб.; в год: 600000 руб.
Проценты по кредиту
сумма кредитования - 6666000 руб.; процентная ставка - 19% годовых. Финансовые издержки: в год: 6666000 * 0,19 = 1266540 руб.; в месяц: 105545 руб. /мес.
Расчет объема производства предприятия в стоимостном выражении (при полной (100%) загрузке мощности)
Себестоимость 1 кв. м. стеклопакета 2258 руб.
Расходы на транспортировку и установку на объект - приблизительно 2500 руб. / 1 кв. м.
Таким образом, себестоимость производства и установки 1 кв. м. составляет
2258+2500=4758 руб.
Объем выпуска продукции в месяц - 831,6 м кв. в мес. Объем производства предприятия в месяц в стоимостном выражении:
в месяц: 831,6 × 4758 = 3956752,8 руб. /мес.;
год: 47481033,6 руб. /год.
Налоги и отчисления.
Налоговые платежи (налог на добавленную стоимость - 18%)
Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате в бюджет:
НДС, уплачиваемый за производство продукции (услуг):
в месяц: 3956752,8 * 0,18 = 712215.5 руб.;
в год: 8546586 руб.
НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:
в месяц: 1877752,8 * 0,18 = 337995.5 руб.;
в год: 4055946 руб.
НДС, уплаченный за энергоресурсы:
в месяц: 3646 * 0,18 = 657 руб.;
в год: 7874 руб.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет:
месяц: 712215.5 - 337995.5 - 657 = 373563 руб.;
в год: 8546586 - 4055946 - 7874 = 4482756 руб.
Единый социальный налог - 26%
Таким образом, отчисления от ФОТ:
в месяц - 372000 * 0,26 = 967200 руб.;
в год - 11606400 руб. Так, себестоимость товара за месяц (см. таблицу 3) может быть рассчитана как
"Переменные издержки + Постоянные издержки - Проценты и отчисления - НДС - отчисления из ФОТ" = себестоимость, т.е.3956752,8+526047-105545-373563-132432 = 1249412 руб. за месяц. Аналогичная сумма за год составит 3871259.8 × 12 = 46455117.6 руб.
Таблица 3. Текущие издержки на производственную программу по статьям себестоимости на месяц, год (руб.)
| Статья | в месяц | в год |
| 1. Материалы и комплектующие | 178794 | 2145528 |
| Итого переменные издержки | 178794 | 2145528 |
| 1. Заработная плата | 372000 | 4464000 |
| 2. Энергия | 5527.8 | 66333.6 |
| 3. Связь | 3000 | 36000 |
| 4. Транспорт | 2901 | 34817 |
| 5. Реклама | 73667 | 884000 |
| 6. Аренда | 50000 | 600000 |
| 7. Амортизация | 20833 | 250000 |
| Итого постоянные издержки | 526047 | 6312564 |
| 9. Проценты и отчисления | 105545 | 1266540 |
| 10. Резервы | 40058 | 480696 |
| 11. НДС | 373563 | 4482756 |
| 12. Отчисления от ФОТ | 967200 | 11606400 |
| Итого себестоимость | 3871259.8 | 46455117.6 |
Рассчитав себестоимость, ориентируясь на цены конкурентов, руководство ООО "Альфа-Пласт" приступило к определению цены товара. Цена должна полностью возмещать издержки производства (себестоимость), а так же обеспечить получение определенной нормы прибыли. При этом использовалась методика ценообразования "средние издержки + прибыль", которая заключается в начислении наценки на себестоимость товара.
Итак, расчетная себестоимость продукции на 2007 год составляет 46455117.6 рублей. При объеме производства в 10000 кв. м в год цена на 1 кв. м., покрывающая себестоимость продукции, должна составить
46455117.6 рублей: 10000 кв. м. = 4645.52 руб. / кв. м.
При 20% -ой надбавке на эту цену, средняя цена на 1 кв. м. окон в 2007 году была установлена на уровне:
4645.52 × 1,2 = 5574.61 руб.
Заметим еще раз, что это средняя цена, которая в течение 2007 года колебалась вслед за сезонными колебаниями и применениями скидок.
В следующей таблице сопоставим цену полученную цену со средними ценами продукции основных конкурентов, зафиксированными на начало ноября 2007 года.
Таблица 4. Цены на продукцию основных конкурентов компании ООО "Альфа-Пласт"
| Компания | ООО "Альфа-Пласт" | ООО "БФК" | ООО "Новолит" |
| Цена, руб. /кв. м. | 5574.61 | 5587,35 | 5597,86 |
| Соотношение, % | 100% | 100,2% | 100,4% |
Таким образом, в 2007 году предприятие ООО "Альфа-Пласт" устанавливало цены по принципу "окупить себестоимость + 20% -ая надбавка", что позволяло фирме удерживать на уровне рыночных.
По терминологии Герасименко В.В., такая стратегия ценообразования является нейтральной - фирма устанавливала цены исходя из того соотношения "цена/себестоимость", которое соответствует большинству других продаваемых на рынке аналогичных товаров [4, c.309].