1) Определяем номинальный фонд времени, число неявок на работу по плану и отчету.
Пример: 365 – 105 = 260 (дней) – номин. фонд времени
31 + 1 + 2 +5 + 1 = 40 (дней) – неявки на работу.
2) Определяем количество рабочих дней по плану и отчету.
Пример: 260 – 40 = 220 (дней)
3) Определяем абсолютное отклонение по всем элементам рабочего времени.
Пример: 366 – 365 = +1 (факт-план=отклонение)
4) Определяем влияние изменения количества рабочих дней на объем товарной продукции.
1. –3 х 2,024 х 220 = -1357,84
2. +2 х 2,024 х 220 = 912,56
3. –1 х 2,024 х 220 = -467,28
4. +2 х 2,024 х 220 = 612,56
5. +1 х 2,024 х 220 = 467,28
6. +1 х 2,024 х 220 = 467,28
5) Определяем сколько товарной продукции недополучено предприятием из-за потерь рабочих дней (по неявке на работу).
-1357,84 + 912,56 + (-467,28) + 912,56 + 467,28 + 467,28 =912,56
Вывод. Как показал анализ использования рабочего времени на товарную продукцию, предприятие недополучило товарной продукции из-за потерь рабочего времени 912,56 (тыс.руб).
Такие факторы как: не выход на работу из-за очередного отпуска –3, отпуска по учебе +2, отпуска по беременности и родам –1, по болезни +2, с разрешения администрации +1, прогулы +1 - факторы отрицательные.
Резервы экономии рабочего времени:
1. Улучшить трудовую дисциплину;
2. Улучшить условия труда.
4. Анализ себестоимости продукции
4.1 Анализ затрат на производство
Таблица 12Анализ затрат на производство
| Элементы | Предыдущ.год | Отчетный год | Отклонение | |||
| Всего тыс.руб | Уд. Вес% | Всего тыс.руб | Уд. Вес% | +, - | Стру-ктур. сдвиг | |
Материальные затраты | 8500 | 70,4 | 8600 | 71,5 | +100 | +1,1 |
| Топливо | 400 | 3,3 | 300 | 2,5 | -100 | -0,81 |
| Энергия | 200 | 1,66 | 250 | 2,08 | +50 | +0,42 |
| Итого: | 9100 | 75,39 | 9150 | 76,07 | +50 | +0,68 |
| Заработная плата | 1000 | 8,28 | 950 | 7,898 | -50 | -0,382 |
| Отчисления на соц. нужды–35,6% | 356 | 2,95 | 338,2 | 2,81 | -17,8 | -0,14 |
| Амортизация | 420 | 3,48 | 470 | 3,92 | +50 | +0,44 |
| Прочие расходы | 380 | 3,15 | 420 | 3,49 | +40 | +0,34 |
| Коммерческие расходы | 815 | 6,75 | 700 | 5,82 | -115 | -0,93 |
Полная с/стоимость | 12071 | 100% | 12028,2 | 100% | -42,8 | 0 |
Порядок анализа.
1. Определяем удельный вес каждого элемента затрат от общей суммы затрат по отчету и за прошлый год
Пример: 8500 : 12071 х 100 = 70,4%
2. Определяем абсолютное отклонение по всем элементам затрат
Пример: 8600 – 8500 = +100
3. Определяем структурный сдвиг по всем элементам затрат
Пример: 71,5% - 70,4% = +1,1
Вывод. На основании аналитической таблицы выявлено следующее – полная себестоимость за отчетный период по сравнению с предыдущим годом снизилась на –42,8 тыс.рублей, фактор положительный.
Экономия произошла по следующим статьям затрат:
а) топливо (-100 тыс.руб);
б) заработная плата (-50 тыс.руб);
в) ЕСН (-17.8 тыс.руб);
г) коммерческие расходы (-115 тыс.руб).
Наибольший удельный вес себестоимости затрат продукции занимают материальные затраты. 75,39% - это говорит, что продукция материалоёмкая.
Изменилась структура затрат, увеличение удельного веса материальных затрат вызвано изменением ассортимента выпускаемой продукции, применением некачественного сырья, что приводит к повышению норм расхода, изменение цен на сырье и материалы в сторону увеличения.
По заработной плате удельный вес снизился –0.38%, фактор положительный. Снижение удельного веса по заработной плате говорит об увеличение производительности труда.
Резервы снижения себестоимости:
1. снижение материальных затрат;
2. внедрение новых технологий;
3. снижение трудоемкости.
4.2 Анализ себестоимости всей товарной продукции
Таблица 13 Анализ себестоимости всей товарной продукции
| № | Статьи затрат | План тыс.руб | Отчет тыс.руб | Абсол. отклон. |
| 1. | Сырье и материалы | 7900 | 7750 | -150 |
| 2. | Возвратные отходы (-) | 100 | 30 | -70 |
| 3. | Топливо, эл.энергия на технологические цели | 500 | 400 | -100 |
| 4. | Зарплата произв.рабочих | 800 | 830 | +30 |
| 5. | Отчисления на соц.нужды – 35,6% | 284,8 | 295,5 | +10,7 |
| 6. | Расходы на содержание и эк-сплуатацию оборудования | 900 | 850 | -50 |
| 7. | Цеховые расходы | 800 | 820 | +20 |
| 8. | Общезаводские расходы | 300 | 340 | +40 |
| 9. | Коммерческие расходы | 800 | 720 | -80 |
| Полная (коммерческая) себестоимость | 12385 | 12036 | -349 | |
Порядок анализа.
1. Определяем полную себестоимость по плану и отчету
Пример: 7900+100+500+800+284,8+900+800+300+800=12385 (тыс.руб)
2. Определяем абсолютное отклонение от плановой себестоимости
Пример: 12036 – 12385 = -349
3. Определяем процент выполнения плана по себестоимости
Пример: 12036 : 12385 х 100% = 97%
4. Определяем абсолютное отклонение по всем затратам
Пример: 7750 – 7900 = -150
5. Определяем процент снижения и удержания себестоимости продукции
Пример: % сниж. = ∑∆Зат. х 100% = 450 х 100% = -3,6%
С/стоим.пл. 12385
% удерж. = 100 х 100% = 0,8%
12385
Источник информации калькуляция себестоимости товарной продукции.
Вывод. На основании данных калькуляции выявлено следующее: по полной себестоимости произошло снижение на (-349 тыс.руб), что является положительным фактором.
Это привело к повышению суммы прибыли. Снижение себестоимости произошло за счет экономии сырья по статьям.
Резервом дополнительного снижения себестоимости является ликвидация перерасхода по отдельным статьям.
Такие как:
- заработная плата +30
- отчисления на соц.нужды +10,7
- цеховые расходы +20
- общезаводские расходы +40
4.3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливо, электроэнергию в себестоимости продукции
Таблица 14
Анализ материальных затрат в себестоимости продукции
| Наим. сырья | Уд.норма расхода м2 | Расход на весь выпуск м2 | Цена тыс.руб | С/стоим. продукц тыс.руб | Откл. (+ -) тыс.руб | |||||||
| план | факт | По план. нормам | По факт. нормам | план | факт | По план. нормам и ценам | По план. ценам и факт. нормам | По факт. нормам и ценам | всего | В т.ч за счет норм | За счет цен | |
| ДстП | 12,04 | 12,1 | 3612 | 3630 | 17 | 17,5 | 61404 | 61710 | 63525 | +2121 | +0,06 | +0,5 |
Порядок анализа.
1. Определяем расход ДстП на весь объем
По плану 12,04 х 300 = 3612 м2
По фактическим нормам 12,1 х 300 = 3630 м2
2. Определяем себестоимость продукции на весь выпуск
По плану 3612 х 17 = 61404 тыс.руб
По факту 3630 х 17 = 61710 тыс.руб
По фактическим нормам и фактическим ценам
3630 х 17,5 = 63525 тыс.руб
2. Определяем отклонение
63525 – 61404 = =2121 тыс.руб
12,1 – 12,04 = +0,06 м2
17,5 – 17 = 0,5 тыс.руб
Вывод. По данным аналитической таблицы по себестоимости ДстП произошло удорожание на (+2121 тыс.руб), фактор положительный.
На это отклонение повлияли следующие факторы:
- за счет увеличение расходов удельной нормы ДстП на 0,06 м2;
- себестоимость увеличилась на 306 рублей;
- за счет повышения цены на 0,5 тыс.руб;
- стоимость ДстП увеличилась на (+1815 тыс.руб) расхода ДстП.
5. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта
5.1 Анализ доходности (прибыли)
Таблица 15
Анализ доходности (прибыли) хозяйствующего субъекта
| № | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонен ( + - ) |
| 1. | Выручка от продажи продукции и услуг, тыс.руб | 58000 | 58600 | +600 |
| 2. | Себестоимость товара и услуг в тыс. руб в процентах к выручке | 48500 83,62 | 49000 83,6177 | -0,002 +100 |
| 3. | Прибыль от продаж | 9500 | 9600 | +100 |
| 4. | Прибыль от продаж в % к выручке | 16,38 | 16,38 | 0 |
| 5. | Операционные доходы, тыс.руб | 180 | 200 | +20 |
| 6. | Доходы от внереализационных операций, тыс.руб | 30 | 40 | +10 |
| 7. | Доходы по внереализацион-ным операциям, тыс.руб | 10 | 20 | +10 |
| 8. | Прибыль до налогообложения | 9700 | 9820 | +120 |
| 9. | Налоги, выплаченные из прибыли, тыс.руб | 3000 | 3100 | +100 |
| 10. | Чистая прибыль, тыс.руб | 6700 | 6720 | +20 |
Порядок анализа.
1) Определяем прибыль от продаж, балансовую и чистую за прошлый год и отчетный.
Прибыль от продаж: 5800 – 48500 = 9500 (тыс.руб)
Прибыль от налогообложения:9500 + 180 + 30 – 10 = 9700 (тыс.руб)
Чистая прибыль: 9700 – 3000 = 6700 (тыс.руб)