Предприятие считается платежеспособным, когда ресурсы, имеющиеся в активе баланса, достаточны, чтобы погасить срочные обязательства предприятия и не допустить нарушения сроков расчетов по обязательствам.
Платежеспособность предприятия выражается через коэффициент платежеспособности.
Клик= Всего средств к платежам / Срочные обязательства предприятия
Клик. кон. =71033/109792=0,65
Если Клик<1, то предприятие неплатежеспособно.
Коэффициент восстановления или утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущая ликвидность к его установленному значению. В нашем случае этот коэффициент составляет 0,185-ниже единицы, т.е. это свидетельствует о том, что предприятие в ближайшее время утратит платежеспособность и может быть признано несостоятельным.
Одной из причин ухудшения платежеспособности может быть неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность (увеличилась в конце отчетного периода на 1822 рублей); увеличение срочной кредиторской задолженности в начале отчетного периода на 4666 рублей, а также кредиторской задолженности перед поставщиками на 17145 рублей и перед прочими кредиторами на 1129 рублей. Из этого видно, что предприятие является неплатежеспособным, так как без продажи части своего имущества предприятие не может ответить своим обязательствам.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитывать по своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным в порядке возрастания сроков их погашения.
Анализ ликвидности баланса удобнее всего выполнить в виде Таблицы 5.
Таблица 5. Анализ ликвидности баланса
| Активы | отчётный период | Пассивы | отчётный период | ||
| Начало | Конец | Начало | Конец | ||
| А | 1 | 2 | Б | 3 | 4 |
| Наиболее ликвидные А250+А260 | 9881 | 7859 | наиболее срочные обязательства Р620 | 25664 | 50515 |
| Быстро реализуемые А240+А270 | 61151 | 72540 | Краткосрочные пассивы Р610+Р660 | 79462 | 59277 |
| Медленно реализуемые | 119377 | 122509 | Долгосрочные пассивы Р590+Р630+Р640+Р650 | 14377 | 14058 |
| Трудно реализуемые | 117355 | 112073 | Постоянные пассивы Р490-А216 | 188261 | 191132 |
| Баланс | 307764 | 314981 | Баланс | 307764 | 314981 |
Начало отчетного периода:
А1 < П1
А2 < П2
А3 > П3
А4 < П4
Конец отчетного периода:
А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Баланс считается абсолютно ликвидным если имеют место следующие соотношения:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П3
Таким образом, баланс на конец отчетного периода не является абсолютно ликвидным.
Для комплексной оценки ликвидности баланса нужно рассчитать общий показатель ликвидности по формуле:
λ =а1А1+а2А2+а3А3/а1П1+а2П2+а3П3, где а-весомые коэффициенты групп ликвидности по активу и пассиву.
В данной работе примем: а1=1; а2=0,5; а3=0,3.
Λкон. пер. =1х7859+0,5х78145+0,3х122509/1*50515+0,5х59277+0,3х14058=0,99
Λнач. пер=1х9881+0,5х61151+0,3х119377/1*25664+0,5х7942+0,3х14377=1,09
Λ>1-отрицательный показатель, организация теряет ликвидность и платежеспособность.
Исходя из таблицы 5, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В начале анализируемого периода соотношение было 0,46 к 1 (7859: 50515), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. в результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лиши 15% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.
В результате экономико-статистической практики мной были закреплены основные теоретические знания в области проведения анализа хозяйственной деятельности. Я научился работать с учредительными документами учреждения, познакомился с основными принципами организационной структуры управления, основными этапами деятельности предприятия, принципами распределения должностных обязанностей сотрудников, составления планов работ.
Так же мной были изучен ряд основополагающих нормативных документов в области бухгалтерского учета. Основные из них: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, оборотно-сальдовая ведомость. Я научился проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Сравнительный аналитический баланс
| Статья баланса | абсолютная величина | удельный вес | Изменение денежных средств | |||||
| начало | конец | начало | конец | абсолютная величин | удельный вес | темп прироста в% к величине на начало года | темп прироста в% к изменению итога баланса | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Внеоборотные активы | 117 355,00 | 112 073,00 | 38 | 36 | -5 282,00 | -3 | -4,5 | -73,2 |
| Оборотные активы | 190 409,00 | 202 908,00 | 62 | 64 | 12 499,00 | 3 | 6,6 | 173,2 |
| В том числе | 100 | 100 | 0,00 | 0 | 0,0 | |||
| Запасы | 119 176,00 | 122 066,00 | 63 | 60 | 2 890,00 | -2 | 2,4 | 40,0 |
| Дебиторская задолженность | 61 352,00 | 63 174,00 | 32 | 31 | 1 822,00 | -1 | 3,0 | 25,2 |
| Денежные средства и КФВ | 9 881,00 | 7 859,00 | 5 | 4 | -2 022,00 | -1 | -20,5 | -28,0 |
| Прочие оборотные активы r | 0,00 | 9 809,00 | 0 | 5 | 9 809,00 | 5 | 135,9 | |
| Баланс, В | 307 764,00 | 314 981,00 | 100 | 100 | 7 217,00 | 0 | 2,3 | 100,0 |
| Капитал и резервы | 188 261,00 | 191 132,00 | 61 | 61 | 2 871,00 | 0 | 1,5 | 39,8 |
| Долгосрочные пассивы | 7 822,00 | 7 075,00 | 3 | 2 | -747,00 | 0 | -9,5 | -10,4 |
| Краткосрочные пассивы | 111 681,00 | 116 775,00 | 36 | 37 | 5 094,00 | 1 | 4,6 | 70,6 |
| В том числе: | 100 | 100 | 0,00 | 0 | ||||
| Заёмные средства | 79 462,00 | 59 277,00 | 71 | 51 | -20 185,00 | -20 | -25,4 | -279,7 |
| Кредиторская задолженность | 25 664,00 | 50 515,00 | 23 | 43 | 24 851,00 | 20 | 96,8 | 344,3 |
| Прочие пассивы | 6 555,00 | 6 983,00 | 6 | 6 | 428,00 | 0 | 6,5 | 5,9 |
| Баланс В | 307 764,00 | 314 981,00 | 100 | 100 | 7 217,00 | 0 | 2,3 | 100,0 |