Затраты в сфере обслуживания занимают существенную часть. Так, в 2006 году затраты на производство и реализацию продукции равны 1943 млн. руб., что составляет 68,1% от общей сумме выручки. В 2007 году данный показатель значительно вырос и уже равен 2137 млн. руб. и соответственно 66,4 % от выручки.
Чистая прибыль предприятия в 2007 году составила 238 млн. руб., что на 177 млн. руб. больше чем в 2006 году (238 млн. руб.).
Данные таблицы 2.1.1. свидетельствуют, что среднесписочная численность работников на протяжении анализируемого периода уменьшилась.
Размер чистой прибыли на 1 работника в 2007 году составила: +1,43 млн. руб., в 2006 году этот показатель был равным 0,34 млн.руб.
Рост фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы происходил за счет увеличения тарифной ставки 1-го разряда, исходя из финансового состояния предприятия.
Что касается выручки на 1 работника, то если в 2006 году этот показатель составлял 15,8 млн. руб. на одного работника, то в 2007 году он уже был равен 19,39 млн. руб.
Таким образом, проанализировав основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности КТСУП «Отель», можно сделать вывод, что в 2007 году организация сработала с лучшим результатом, чем 2006 году.
2.2 Оценка выполнения плана и динамики финансовых результатов КТСУП «Отель»
Организация КТСУП «Отель» не планирует показатели своей деятельности на будущий период, исходя из специфики гостиничного бизнеса (невозможно предусмотреть сколько койко-мест будет предоставлено в перспективе). Поэтому эффективность своей работы КТСУП «Отель» анализирует исходя из сопоставления показателей работы текущего года с предыдущим.
На основании методик изложенных в главе Iпроизведём анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости КТСУП «Отель».
Результаты сведём в таблицу 2.2.1.
Таблица 2.2.1 - Анализ финансового состояния КТСУП «Отель» на 01.01.2008 г.
| № пп | Наименование показателя | На начало периода (года) | На момент установления неплатежеспособности (на конец года) | Норматив коэффициента |
| 1 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиК2 |
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активамиК3 |
| Номер показателя | Наименование показателя и источников для его расчета (метод, норматив) | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А. Исходные показатели финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности | ||||
| 1 | Общая стоимость имущества организации (ф.1, стр.300) | 6464 | 7402 | 938 |
| 2 | Внеоборотные активы (ф.1, стр.190) | 5579 | 6336 | 757 |
| 3 | Оборотные активы (ф.1, стр.290) | 885 | 1066 | 181 |
| из них: | ||||
| 3.1 | материально-производственные запасы (ф.1, стр.210, 220) | 267 | 253 | -14 |
| 3.2 | дебиторская задолженность (ф.1, стр.230) | 73 | 63 | -10 |
| 3.3 | финансовые вложения (ф.1, стр.260) | 0 | 0 | 0 |
| 3.4 | денежные средства (ф.1, стр.250) | 2 | 11 | 9 |
| 4 | Собственный капитал (ф.1, стр.490) | 6106 | 7093 | 987 |
| 5 | Долгосрочные обязательства (ф.1, стр.510) | 0 | 0 | 0 |
| 6 | Краткосрочные обязательства (ф.1, стр.590 - стр.510) | 358 | 309 | -49 |
| в том числе: | ||||
| 6.1 | краткосрочные кредиты и займы (ф.1, стр.520) | 0 | 0 | 0 |
| 6.2 | кредиторская задолженность (ф.1, стр.530) | 358 | 300 | -58 |
| 6.3 | краткосрочные обязательства - всего (ф.1, стр. 590) | 358 | 309 | -48 |
| 7 | Выручка от реализации - нетто (ф.2, стр.020) | 2344 | 2645 | 301 |
| 8 | Себестоимость реализованных товаров и услуг (ф.2, стр.040 + стр.050 + стр.030) | 1943 | 2137 | 194 |
| 8.1 | в т.ч. пропорциональные расходы (ф.2, стр.030) | 1461 | 1639 | 178 |
| 9 | Прибыль от реализации (ф.2, стр.060) | 401 | 508 | 107 |
| 10 | Прибыль до вычета налогов - всего за отчетный период (ф.2, стр.200) | 308 | 612 | 304 |
| Номер показателя | Наименование показателя и источников для его расчета (метод, норматив) | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) |
| 11 | Чистая прибыль или убыток (ф.2, стр.200 минус стр.210) | 61 | 239 | 178 |
| 12 | Амортизация основных средств за год (ф.5, стр.510, гр.4) | 280 | 439 | 159 |
| 13 | Восстановительная стоимость основных средств (ф.5, стр.400, гр.3 и 6) | 9629 | 8906 | -723 |
| 14 | Накопленная амортизация основных средств (ф.5, стр.495, гр.3) | 4064 | 4013 | -51 |
| 15 | Остаточная стоимость основных средств (ф.1, стр.110) | 5565 | 4893 | -672 |
| 16 | Уставный фонд (ф.1, стр.510) | 51 | 51 | 0 |
| 17 | Издержки по обслуживанию кредиторской задолженности (ф.2, стр.172 + 173, гр.6 ++ ф.4, стр.037, гр.6), или финансовые издержки | 37 | 104 | 67 |
| Б. Показатели качества управления капиталом и деловой активности | ||||
| 18 | Чистые активы (стр.1 - стр.5 -- стр.6.3), или собственный капитал (стр.4) | 6106 | 7093 | 987 |
| 19 | Чистые оборотные активы (стр.3 - стр.6.3) или собственные оборотные средства (стр.4 + стр.5 - стр.2) | 527 | 757 | 230 |
| 20 | Авансированный капитал (стр.1 - стр.6.3) | 6106 | 7093 | 987 |
| 21 | Отношение чистых активов к уставному фонду (стр.18 // стр.16), норматив Ђ 1,0 | 119,725 | 139,078 | 19,353 |
| 22 | Удельный вес собственных оборотных средств в чистых активах (стр.19 / стр.18 хх 100) в процентах | 8,631 | 10,672 | 2,042 |
| 23 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.19 / стр.3), норматив Ђ 0,3 | 0,595 | 0,710 | 0115 |
| 24 | Общая сумма обязательств предприятия (стр.5 + стр.6.3) | 358 | 309 | -49 |
| 25 | Коэффициент банкротства (стр.24 / стр.1), критический Ђ 0,9 | 0,055 | 0,042 | -0,014 |
| Номер показателя | Наименование показателя и источников для его расчета (метод, норматив) | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) |
| 26 | Коэффициент отношения дебиторской к кредиторской задолженности (стр.3.2 // стр.6.2), норматив ` 0,5 | 0,204 | 0,210 | 0,006 |
| 27 | Коэффициент деловой активности или трансформации(стр.7 / стр.1) | 0,363 | 0,357 | -0,005 |
| 28 | Период оборота авансированного капитала (стр.20 / стр.7 хх 360) - дней | 937,782 | 965,399 | 27,617 |
| 29 | Период оборота всех оборотных активов (стр.3 / стр.7 хх 360) - дней | 135,922 | 145,089 | 9,167 |
| 30 | Период оборота материально-производственных запасов (стр.3.1 / стр.8.1 х 360) - дней | 65,791 | 55,570 | -10,220 |
| 31 | Период расчета с кредиторами (стр.6.3 / стр.8 х 360) - дней | 66,330 | 52,054 | -14,276 |
| 32 | Период расчета с дебиторами (стр.3.2 / стр.8 х 360) - дней | 13,525 | 10,613 | -2,912 |
| 33 | Производственно-коммерческий цикл или период оборачиваемости денежных средств (стр.30 - - стр.31 + стр.32) | 12,986 | 14,129 | 1,144 |
| 34 | Сумма средств, высвобожденных из оборота (стр.7 гр.4 х стр.29 гр.5 / 360 дней) -тыс.руб. | 67 | 67 | |
| 35 | Стоимость реальных активов (стр.15 + стр.3.1) | 5832 | 5146 | -686 |
| 36 | Средний процент финансовых издержек (по обслуживанию кредиторской задолженности) (стр.17 / стр.6.3 х 100), % | 10,335 | 33,657 | 23,322 |
| В. Показатели платежеспособности (ликвидности) | ||||
| 37 | Коэффициент общей платежеспособности (стр.35 /стр.24), минимальный норматив - 1,1 | 16,291 | 16,654 | 0,363 |
| 38 | Коэффициент текущей ликвидности (стр.3 / стр.6), минимальный норматив - 1,0, оптимальный - 1,7-2,0 | 2,472 | 3,450 | 0,978 |
| Номер показателя | Наименование показателя и источников для его расчета (метод, норматив) | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) |
| 39 | Коэффициент промежуточной ликвидности ((стр.3 - стр.3.1) / стр.6), нормальным признается уровень не менее 0,5-0,8, в торговле - 0,3-0,5 | 1,726 | 2,631 | 0,905 |
| 40 | Коэффициент абсолютной ликвидности ((стр.3.3 + стр.3.4) / стр.6), нормальная величина - 0,1 и более | 0,006 | 0,036 | 0,030 |
| 41 | Ликвидность материально-производственных запасов (стр.38 - стр.39) | 0,746 | 0,819 | 0,073 |
| 42 | Ликвидность дебиторской задолженности(стр.39 - стр.40) | 1,721 | 2,595 | 0,875 |
| 43 | Коэффициент накопления денежных средств в нетто-выручке ((стр.11 + стр.12) / стр.7) | 0,145 | 0,256 | 0,111 |
| 44 | Возраст организации (стр.14 // стр.12) - лет, нормальным считается до 10 лет | 15 | 9 | -6 |
| 45 | Коэффициент налогообложения прибыли (1 - стр.11 / стр.10) | 0,802 | 0,609 | -0,192 |
| Г. Показатели рентабельности (в процентах) | ||||
| 46 | Рентабельность реализации по валовой (маржинальной) прибыли ((стр.7 - стр.8.1) / стр.7 х 100) | 37,671 | 38,034 | 0,363 |
| 47 | Удельный вес пропорциональных затрат в нетто-выручке от реализации (стр.8.1 / стр.7 х 100 или 100 - стр.46) | 62,329 | 61,966 | -0,363 |
| 48 | Результат от реализации сверх пропорциональных затрат (стр.7 - стр.8.1) - тыс.руб. | 883 | 1006 | 123 |
| 49 | Непропорциональные затраты (стр.8 - стр.8.1) - тыс.руб. | 482 | 498 | 16 |
| 50 | Результат от реализации (стр.48 - стр.49 = стр.9) - тыс.руб. | 401 | 508 | 107 |
| 51 | Порог рентабельности, или «мертвая точка» (стр.49 // стр.46 х 100) - тыс.руб. | 1279,511 | 1309,354 | 29,843 |
| 52 | Рентабельность продаж по прибыли от реализации (стр.9 // стр.7 х 100) | 17,108 | 19,206 | 2,099 |
| Номер показателя | Наименование показателя и источников для его расчета (метод, норматив) | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) |
| 52.1 | Рентабельность продукции (стр.9 / стр.8 х 100 или стр.52 / (100 - стр.52) х 100) | 20,638 | 23,772 | 3,133 |
| 53 | Рентабельность продаж по прибыли до вычета налогов, или коммерческая маржа (стр.10 // стр.7 х 100) | 13,13993 | 23,138 | 9,998 |
| 54 | Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.11 / стр.7 х 100) | 2,602 | 9,036 | 6,434 |
| 55 | Рентабельность активов по прибыли до вычета налогов (стр.10 / стр.1 х 100 или стр.53 х стр.27) | 4,765 | 8,268 | 3,503 |
| 56 | Рентабельность активов по чистой прибыли (стр.11 /стр.1 х 100) | 0,944 | 3,229 | 2,285 |
| 57 | Рентабельность авансированного капитала (стр.11 / стр.20 х 100) | 0,999 | 3,370 | 2,371 |
| 58 | Рентабельность реального капитала (стр.11 / стр.35 х 100) | 1,046 | 4,644 | 3,598 |
| 59 | Рентабельность собственного капитала (стр.11 / стр.18 х 100) | 0,999 | 3,370 | 2,371 |
| 60 | Отношение чистой прибыли к уставному капиталу (стр.11 / стр.16) - раз | 1,2 | 4,7 | 3,5 |
| 61 | Дифференциал финансового рычага (стр.55 - стр.36), при отрицательном значении - «эффект дубинки» | -5,570 | -25,389 | -19,819 |
| Д. Показатели финансовой устойчивости и гибкости организации | ||||
| 62 | Коэффициент финансовой независимости или автономии(стр.18 / стр.1), нормальная величина Ђ 0,5 | 0,945 | 0,958 | 0,014 |
| 63 | Коэффициент собственности (стр.18 / стр.24), норматив Ђ 1 | 17,056 | 22,955 | 5,899 |
| 64 | Коэффициент финансовой зависимости (1 - стр.62) | 0,055 | 0,042 | -0,014 |
| 65 | Коэффициент финансового риска или плечо финансового рычага (стр.24 / стр.18 или 1 /стр.63), норма - 0,5 | 0,059 | 0,044 | -0,015 |
| 66 | Эффект финансового рычага (стр.61 х (1 - стр.45) х стр.65) | -0,065 | -0,432 | -0,367 |
| Номер показателя | Наименование показателя и источников для его расчета (метод, норматив) | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) |
| 67 | Рентабельность с учетом эффекта финансового рычага (стр.66 + (1 - стр.45) х стр.55) | 0,879 | 2,797 | 1,918 |
| 68 | Коэффициент реального капитала в активах (стр.35 / стр.1) | 0,902 | 0,695 | -0,207 |
| 69 | Коэффициент оборотных активов в реальном капитале(стр.3 / стр.35) | 0,152 | 0,207 | 0,055 |
| 70 | Коэффициент собственного капитала на 1 рубль собственных оборотных средств (стр.18 / стр.19) | 11,586 | 9,370 | -2,216 |
| 71 | Балансовая увязка коэффициента финансового риска с факторами финансовой гибкости (стр.65 = стр.64 / стр.68 / стр.69 / стр.23 / стр.70) | 0,055 | 0,042 | -0,014 |
| 72 | Коэффициент маневренности собственных средств (стр.19 / (стр.18 + стр.5)) | 0,086 | 0,107 | 0,020 |
| 73 | Коэффициент накопления амортизации (износа) (стр.14 / стр.13) | 0,422 | 0,451 | 0,029 |
| 74 | Коэффициент финансовой устойчивости ((стр.1 - стр.6)) / стр.1). Норматив Ђ 0,5 | 0,945 | 0,958 | 0,014 |
| 75 | Запас «финансовой прочности» ((стр.7 - стр.51) / стр.7 х100), % | 45,413 | 50,497 | 5,084 |
Как видно из таблицы 2.2.2, нами предлагается анализируемые показатели классифицировать по пяти группам: