1) Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
2) Определение факторов, влияющих на отклонение показателей от плана;
3) Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска продукции, улучшения её качества и ассортимента;
4) Разработка мероприятий по освоению выявленных в ходе анализа резервов.
Источниками информации являются плановые показатели соответствующих форм бухгалтерской отчётности.
При анализе результатов за год используется отчёт промышленного производства предприятия о выполнении плана по продукции и отчёт о реализации продукции.
При анализе результатов за месяц и квартал используется отчёт производственного объединения предприятии о выполнении плана по продукции, а также отчёт предприятия о выполнении плана по себестоимости продукции.
Кроме того, используются следующие бухгалтерские документы:
1) Записи по счетам реализации готовой продукции;
2) Ведомости сдачи на склад и отгрузке готовой продукции
3) Отчёт о прибылях и убытках
4) Сведения о поставках на склады предприятия
5) Цеховая отчётность о выпуске продукции и сдаче её на склад.
2.2 Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции
Для того чтобы сделать правильный вывод о производственной деятельности организации, недостаточно установить степень выполнения плана за анализируемый период. Нужно сопоставить объемы за ряд соответствующих периодов, что даст представление о динамике указанного показателя. При этом следует установить причины, обусловившие ту или иную динамику объема или оборота. Закономерным является непрерывное увеличение работы. Однако снижение темпов роста показателей не всегда свидетельствует об ухудшении работы организации. Уменьшение ежегодного прироста объема может явиться следствием изменения числа товара, структуры, и некоторых других причин. Это обстоятельство должно быть учтено при анализе темпов изменения объема.
Полезные данные, объясняющие динамику рассматриваемого явления, могут быть получены при сравнении фактических темпов роста с базисными. Одно дело, если фактическая динамика соответствует намеченной, другое — если она сложилась в результате отступления от заданных темпов. Иногда некоторое снижение темпов предусматривается в самой стратегии. Чтобы установить, насколько это было обосновано, рекомендуется проанализировать в динамике показатели использования по времени и производительности, поскольку именно они оказывают решающее влияние на темпы роста объема.
Пользуясь данными по годам, кварталам и месяцам, можно исчислять абсолютный прирост, темп роста, абсолютное значение, эластичность. Указанные показатели характеризуют анализируемый период в сравнении с прошлым периодом. Для определения динамики объема принимают за основу (базу) какой-либо год, первый месяц года или первый квартал.
При анализе представляет интерес исчисление среднего темпа роста, особенно при сопоставлении результатов работы различных производственных подразделений или организаций. Средний темп роста исчисляется как средняя геометрическая из годовых темпов роста.
Показателями темпа роста удобно пользоваться для характеристики выполнения бизнес-плана. Оно оценивается по базовым показателям за истекшие годы и последний год периода планирования, а также по отчетам за истекшие годы. По многим данным исчисляются темпы роста по отношению к предыдущему периоду и началу периода (цепные и базисные индексы).
В годовых текущих планах корректируется объем исходя из достигнутых темпов развития и изменений в составе. Поэтому темпы роста объема целесообразно рассматривать по отчетным данным в сопоставлении с показателями перспективного и годовых планов. Темпы роста за каждый отчетный год сравнивают с предыдущим годом (цепные индексы) и базисным периодом или, с началом отсчета (базисные индексы).
На основании этих данных составляют аналитическую таблицу, по которой рассматривают выполнение плана за отчетный месяц и с начала квартала, динамику выполнения плана с начала года, рост объема по сравнению с соответствующим периодом прошлого года и перспективы выполнения годового плана. По данным исчисляют объем в отчетном квартале до отчетного месяца, за период до отчетного квартала и объем до конца года, необходимый для выполнения годового плана. По всем абсолютным показателям таблицы определяют процент выполнения плана за каждый соответствующий период и процентное отношение объема m соответствующий период к годовому объему. Порядок исчисления дополнительных показателей указан в строке соответствующего показателя, где в скобках обозначены номера показателей, над которыми произведена операция вычитания.
Анализ общих итоговых показателей за один год, за несколько лет и за ряд месяцев в течение года позволяет сделать общее заключение и выводы. Однако такая оценка может оказаться преждевременной.
Весь последующий анализ должен либо подтвердить правильность сделанных вначале выводов, либо внести в них уточнения и изменения. При этом всегда нужно помнить о том, что в общих итоговых данных алгебраически суммируются (взаимно погашаются) положительные и отрицательные результаты работы. Если успехов в работе больше, чем неудач, то общий результат будет положительным, и наоборот. Поэтому прежде чем окончательно оценить работу организации, следует проанализировать выполнение заданных объемов.
Выполнение, перевыполнение и невыполнение договорных обязательств (плана) зависят в большей степени не от организации, а от обслуживаемой клиентуры.
Итоговый результат выполнения договорных обязательств перед отдельными клиентами компенсирует отклонения.
В тех случаях, когда в целом план объема выполнен, или перевыполнение, общий объем расчленяется на три группы: в пределах задания, сверх задания и объем, не предусмотренный планом. Для каждой группы определяется процент или индекс выполнения.
Общий процент выполнения задания (бизнес-план, базисные показатели) представляет собой сумму процентов выполнения бизнес-плана (ПВ,), объемов сверх задания (ПВ2):
ПВобщ = ПВ,+ ПВ2+ПВ3
Проводимые расчеты позволяют выявить структурные сдвиги — изменения соотношений отдельных составных частей в общем объеме данной совокупности. Наличие сдвигов в ней устанавливают посредством сопоставления фактической структуры с плановой. Сдвиги возникают в связи с различной степенью выполнения плана по отдельным видам грузов, поэтому сдвиги возможны и при соблюдении плановой номенклатуры.
При отклонении отчетной номенклатуры и структуры объема от плановых необходимо при последующем анализе учитывать влияние этого фактора на значения ряда эксплуатационных показателей.
Задание 2. Провести анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции. Составить выводы и предложения.
Таблица 3 Анализ динамики и выполнения плана
| Изделие | Объём производства продукции, тыс.руб. | Отклонение планового выпуска от прошлого года | Отклонение фактического выпуска | Процент выполнения плана | |||
| Прошлый год | Отчетный | От плана | От прошлого года | ||||
| План | Факт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| A | 30500 | 28800 | 25200 | -1700 | -3600 | -5300 | 87,5 |
| B | 30200 | 33600 | 33264 | 3400 | -336 | 3064 | 99 |
| C | 18600 | 19200 | 22176 | 600 | 2976 | 3576 | 115,5 |
| Д | 15800 | 14400 | 20160 | -1400 | 5760 | 4360 | 140 |
| Итого | 95100 | 96000 | 100800 | 900 | 4800 | 5700 | 105 |
Вывод: В целом по предприятию объём производства фактически по сравнению с прошлым годом вырос на 5700, а план в отчетном перевыполнен на 5% это произошло в результате увеличения выпуска изделий по сравнению с прошлым годом B C Д. Хотя по изделию B план в отчетном периоде не выполнен по продукции, а наоборот объём производства сокращается, что говорит о невостребованности данного изделия. Что же касается наиболее востребованного изделий, то таковым можно отнести изделия С Д. Во избежание потерь необходимо изделие A заменить на новое более востребованное.
2.3 Анализ ассортимента продукции
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя:
• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
• изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Для оценки выполнения плана по ассортименту чаще всего используют способ среднего процента и способ наименьшего процента (недовыпущенной продукции). Для расчета выполнения плана по ассортименту с помощью среднего процента используют формулу: