1.7. Оценка финансовой отчетности на предмет способности ТОО «СГХК» продолжать свою деятельность (на основе допущения непрерывности)
Финансовая отчетность составляется на основе допущения о непрерывности деятельности, если только руководство не намеревается, или не имеет причин рассматривать вероятность того, что ТОО «СГХК» будет ликвидирована или прекратит свою деятельность. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности ТОО «СГХК» осуществлять свою деятельность в дальнейшем, эти неопределенности должны раскрываться. Когда финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт раскрывается так же, как и та основа, на которой составлена отчетность, и причина того, почему ТОО «СГХК» не считается непрерывно действующей.
При оценке того, выполняется ли допущение о непрерывности деятельности, руководство учитывает всю имеющуюся информацию на обозримое будущее, охватывающее двенадцать месяцев с отчетной даты.
ТОО «СГХК» не составляет финансовую отчетность, исходя из допущения непрерывности деятельности, если после отчетной даты руководство определяется в намерении либо ликвидировать ТОО «СГХК», либо приостановить ее деятельность, либо решает, что у него нет любой разумной альтернативы.
Необходимая определенная информация раскрывается в случае, если:
- финансовая отчетность не составляется исходя из допущения непрерывности деятельности; или
- руководству известно о существовании неопределенности в связи с возникшими событиями или условиями, которые могут подставить под значительное сомнение возможность организации продолжать непрерывную деятельность.
Примеры событий и/или условий (но, не ограничиваясь ими), которые в отдельности или совместно могут вызвать значительные сомнения в отношении допущения о способности ТОО «СГХК» осуществлять свою деятельность в дальнейшем:
- финансовые:
- состояние чистых обязательств или чистых текущих обязательств;
- срочные заемные средства, дата погашения которых приближается без реальной возможности продления срока их погашения; зависимость финансирования долгосрочных активов в большей степени от краткосрочных займов;
- признаки отказа в финансовой поддержке со стороны постоянных партнеров;
- негативные денежные потоки от операционной деятельности, на которые указывает финансовая отчетность за прошлые периоды или перспективная финансовая отчетность;
- неблагоприятные значения ключевых финансовых коэффициентов в отчетном периоде и/или их постоянное ухудшение в течение последних трех лет;
- значительные убытки от операционной деятельности или значительное снижение стоимости активов, используемых для генерирования денежных потоков;
- прекращение выплат или задолженность по выплате дивидендов;
- неспособность оплатить кредиторскую задолженность в сроки;
- неспособность выполнять условия кредитных соглашений;
- изменения условий расчетов с поставщиками: переход с отсроченной оплаты к оплате по факту;
- неспособность получить финансирование для разработки важного нового продукта или другие необходимые инвестиции;
- непокрытие убытков более 3-5 лет;
- операционные:
- потеря основного рынка сбыта продукции, лицензии, или основного поставщика;
- сложность с трудовыми ресурсами или дефицит важных материальных ресурсов;
- потеря ключевых руководителей без их замены;
- другие:
- несоответствие законодательным требованиям и требованиям в отношении капитала;
- предстоящие разбирательства судебных или регулирующих органов против ТОО «СГХК», которые могут при их благоприятном исходе привести к возникновению требований, удовлетворение которых маловероятно;
- изменения в законодательстве или политике правительства, которые, как ожидается, неблагоприятно повлияют на деятельность ТОО «СГХК»;
- неисполнение условий Контрактов на недропользование.
Значимость подобных событий или условий может смягчиться другими факторами.
Например, влияние неспособности ТОО «СГХК» производить погашение задолженности по мере наступления срока погашения может компенсироваться планами руководства поддерживать адекватные денежные потоки альтернативными средствами, такими, как реализация активов, пересмотр сроков платежей по займам или привлечение дополнительного капитала. Аналогично, потеря основного поставщика может быть смягчена наличием подходящего альтернативного источника поставок.
Если руководство ТОО «СГХК» выразит мнение о существенных неопределенностях, связанных с событиями и/или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности ТОО «СГХК» осуществлять свою деятельность в дальнейшем, финансовая отчетность должна быть составлена с учетом такого мнения:
Например, это будет отражено в финансовой отчетности следующим образом:
- имущество будет отражено по ликвидационной стоимости;
- обязательства будут начислены в связи с прекращением договоров и экономическими санкциями.
1.8. Методы корректировок ошибок
Методика и порядок корректировок ошибок, допущенных при подготовке финансовых отчетов, определяются ТОО «СГХК» согласно МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
1.8.1.Ошибки при подготовке финансовых отчетов одного или нескольких предшествующих периодов могут быть обнаружены в текущем периоде. Ошибки могут возникать в результате математических просчетов, ошибок при применении Учетной политики, а также в результате искажения информации, обмана или невнимательности.
Исправление этих ошибок учитывается ТОО «СГХК» при расчете итогового дохода (убытка) за текущий период. В редких случаях ошибка оказывает такое значительное влияние на финансовые отчеты за один или более предшествующих периодов, что они не могут больше считаться надежными на дату их выпуска. Такие ошибки называются существенными.
Финансовые отчеты не соответствуют МСФО, если они содержат существенные ошибки и существенные пропуски.
Существенной ошибкой ТОО «СГХК» признает ошибку, величина которой превышает 5% от дохода прошлого периода. Для исправления существенных ошибок в финансовой отчетности ТОО «СГХК» использует такой порядок учета исправления, согласно которому величина исправления существенной ошибки, которая относится к предыдущим периодам, представляется путем корректировки начального сальдо нераспределенного дохода (непокрытого убытка) по счету 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет».
Финансовые отчеты, включая сравнительную информацию за предыдущие периоды, представляются таким образом, как если бы существенная ошибка была исправлена в том периоде, в котором она была совершена. Поэтому величина исправления, которая относится к каждому из представленных периодов, включается в итоговый доход (убыток) за соответствующий период. Если исправление относится к периодам, предшествующим тем, которые представлены в сравнительной информации в финансовых отчетах, на его величину корректируется начальное сальдо нераспределенного дохода (непокрытого убытка) в самом первом из представленных периодов. Любая другая информация по предыдущим периодам, такая как ретроспективные сводки финансовой информации, также пересчитывается.
Финансовые отчеты прошлых лет, утвержденные учредителями или зарегистрированные и учтенные регулирующими органами, в которых выявлена существенная ошибка или пропуски, подлежат исправлению, если того требует законодательство Республики Казахстан.
В финансовых отчетах ТОО «СГХК» раскрывает следующую информацию в отношении корректировок по существенным ошибкам и существенным пропускам:
- характер существенной ошибки и существенного пропуска;
- величину исправления для текущего периода и для всех представленных предыдущих периодов;
- величину исправления, относящегося к периодам, предшествующим тем, которые включены в сравнительную информацию;
- факт повторного представления сравнительной информации либо констатация практической невозможности такого представления.
ГЛАВА 2. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМА)
2.1. Учет нематериальных активов организуется ТОО «СГХК» в соответствии с требованиями МСФО 38 «Нематериальные активы».
Следующие термины используются в настоящей главе в указанных значениях:
Актив – это ресурс,
- контролируемый организацией в результате прошлых событий, и
- от которого ожидается поступление экономических выгод.
Монетарные активы – это удерживаемые деньги и активы к получению в фиксированных и устанавливаемых суммах денег.
Амортизация – это систематическое распределение амортизируемой суммы нематериального актива на протяжении срока его полезной службы.
Амортизируемая величина – это первоначальная стоимость актива или другое значение, замещающее ее в финансовых отчетах, за вычетом его ликвидационной стоимости.
Срок полезной службы – это:
- период времени, на протяжении которого ТОО «СГХК» предполагает использовать актив или
- количество продукции или аналогичных изделий, которые ТОО «СГХК» предполагает получить от актива.
Себестоимость – это сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его покупки или производства.
Ликвидационная стоимость – это чистая сумма средств, которая ожидается к получению за актив после срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие.