3.1. Методика и порядок учета основных средств, принадлежащих ТОО «СГХК» на праве собственности, и их амортизация в бухгалтерском учете определяются в соответствии с МСФО 16 «Недвижимость, здания и оборудование». Положения МСФО 16 будут взаимодействовать с требованиями с МСФО 22 «Объединение бизнеса», МСФО 36 «Обесценение активов», МСФО 37 «Резервы, потенциальные обязательства и потенциальные активы», МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО 23 «Затраты по займам», МСФО 20 «Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи», МСФО 17 «Аренда»; МСФО №40 «Инвестиционное имущество»; МСФО №41 «Сельское хозяйство».
3.2. Следующая терминология используется в настоящей главе в указанных значениях:
Недвижимость, здания и оборудование - это материальные активы, которые
а) используются Компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей;
б) предполагается использовать в течение более чем одного отчетного периода.
Амортизация - это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.
Амортизируемая стоимость - себестоимость актива или другая сумма, отраженная в финансовой отчетности вместо себестоимости за вычетом ликвидационной стоимости.
Срок полезной службы:
а) ожидаемый (расчетный) период использования актива Компании;
б) количество изделий, которое Компания предполагает произвести с использованием актива.
Фактическая стоимость - это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения на момент его приобретения или сооружения.
Ликвидационная стоимость - это чистая сумма, которую Компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.
Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленной на общих условиях.
Убыток от обесценения - это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.
Балансовая стоимость - сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.
Убыток от снижения стоимости - превышение балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.
Возмещаемая сумма - большая сумма из чистой стоимости реализации актива и ценности от его использования.
Чистая стоимость реализации - сумма, которую можно получить от реализации актива в сделке между независимыми сторонами, за вычетом затрат на выбытие актива.
Основные средства ТОО «СГХК» - это материальные активы, предназначенные для производства и поставки товаров и услуг, сдачи в аренду другим организациям, или для административных целей и которые предполагается использовать в течение более чем одного периода.
ТОО «СГХК» признает объект основных средств в качестве актива, когда:
- можно утверждать, что будут получены связанные с активом будущие экономические выгоды (например, поступит выручка от продукции, произведенной данным активом);
- себестоимость актива для компании надежно оценена (например, на основании договора и счета-фактуры).
Данной Учетной политикой принимается Основной порядок учета, заключающийся в следующем:
После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
В зависимости от имеющихся прав основные средства ТОО «СГХК» подразделяются на:
- объекты, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду);
- объекты, полученные ТОО «СГХК» в аренду, в том числе, на которые не имеется права собственности (полученные в аренду).
3.3.Основные средства, приобретаемые ТОО «СГХК» с целью использования в хозяйственной деятельности по назначению, отражаются в составе основных средств, а с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов.
Особенностью учета основных средств в соответствии с МСФО является следующее:
а) крупные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если ТОО «СГХК» намерено использовать их в течение более одного периода. Точно также, если запасные части и оборудование для технического обслуживания может использоваться только для обслуживания определенного объекта основных средств и предполагается, что их использование будет нерегулярным, они учитываются как основные средства и амортизируются в течение периода, не превышающего срока полезной службы соответствующего объекта основных средств.
б) в случае, если составные части основного средства имеют разные сроки полезной службы или извлечение выгоды от использования отдельных частей происходит по различным схемам, требуя применение неодинаковых норм и методов амортизации, ТОО «СГХК» должно вести компонентный учет, разделяющий общую стоимость основного средства на составляющие части, например: автомобиль и его двигатель должны учитываться отдельно, т.к. амортизироваться они будут по разным срокам полезной службы.
Основные средства учитываются ТОО «СГХК» по фактической стоимости: по первоначальной стоимости актива за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Основные средства в бухгалтерском учете Компании отражаются на счетах подраздела 12, включающего следующие счета:
Счет 121 - Земля;
Счет 122 - Здания и сооружения в т.ч.:
а) здания,
б) здания горного комплекса,
в) сооружения,
г) сооружения горного комплекса.
Счет 123 - Машины и оборудование, передаточные устройства, в том числе:
а) передаточные устройства,
б) передаточные устройства горного комплекса,
в) силовые машины,
г) силовые машины горного комплекса,
д) рабочие машины и оборудование,
е) другие машины и оборудование,
ж) компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных,
з) измерительные и регулирующие приборы и оборудование,
и) копировально-множительная техника.
Счет 124- Транспортные средства - мобильный транспорт;
Счет 125- Прочие основные средства, не вошедшие в другие группы:
а) многолетние насаждения,
б) офисная мебель,
в) инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.
Счет 126/01 - Незавершенное капитальное строительство, выполняемое хозспособом;
Счет126/02 - Незавершенное капитальное строительство, выполняемое подрядным способом;
Счет 126/03 - Оборудование, требующее монтажа;
Счет 126/04 - Оборудование, не требующее монтажа (до ввода в эксплуатацию).
Состав основных средств, относящихся к горным комплексам, должен утверждаться приказом по ТОО «СГХК».
Основные средства, учитываемые на балансовых счетах, указанных в разрезе классификационных групп должны быть закреплены в полном объеме за материально ответственными лицами (МОЛ). В бухгалтерском учете и при системе его автоматизации обеспечивается учет по МОЛ в разрезе каждого балансового счета и каждой квалификационной группы. Производственные основные средства отражаются в учете в разрезе месторождений и прочей коммерческой деятельности в зависимости от того, где они эксплуатируются (согласно Контрактам на недропользование). Для целей учета в инвентарных карточках по учету основных средств внесен признак (код, шифр) для отнесения его к тому или иному виду деятельности.
Земля - основное средство, приобретенное ТОО «СГХК» на правах собственности, права постоянного землепользования, которое подтверждается Актом на право собственности или на право постоянного землепользования на земельный участок, учет которого ведется по количеству и стоимости. Инвентарным объектом является каждый земельный участок Компании.
Здания и Сооружения – это архитектурно-строительные объекты недвижимости.
а) Здание-строение - основное средство, состоящее из несущих и ограждающих конструкций, образующий обязательный наземный замкнутный объем в зависимости от функционального назначения используемое для проживания или пребывания людей, выполнения производственных процессов, хранения товарно-материальных запасов.
б) Сооружения - инженерно-строительные объекты (наземный, надводный, подземный, подводный), имеющие естественные или искусственные пространственные границы и предназначенные для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных функций, не связанных с изменением предметов труда, а также размещения оборудования и коммуникаций (мосты, плотины, шахты и др.) Инвентарным объектом зданий и сооружений является каждое отдельное здание и сооружение со всеми коммуникациями, составляющими с ним одно целое.
Машины и оборудование – основные средства, непосредственно участвующие в процессе производства.
а) Силовые машины и оборудование - машины-генераторы, производящие энергию, машины двигатели, превращающие энергию в механическую, т. е. в энергию движения (тракторы, самоходные шасси, двигатели внутреннего сгорания, турбины, электродвигатели).