Учет затрат, калькулирование, бюджетирование на нефтедобывающих и газодобывающих предприятиях (стр. 3 из 4)
Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать, во-первых, запасы материалов на начало года, и, во-вторых, потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материала X и 6150 м материала Y. На основе этих данных и данных о расходе материалов в метрах определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (см. табл.)
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материалов X и 6150 м материала Y, стоимость которых была определена соответственно как 41 и 27,5 тыс.руб. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.
Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается как:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = материалы – запасы материалов на начало года
Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема ГП, м
| Материалы | А, шт. | Б, шт. | Всего | ||
| 1 | 6030 | 1 | 1015 | ||
| X | 6.3 | 37989 | 6.3 | 6394.5 | 44383.5 |
| Y | 3.3 | 19899 | 4.3 | 4364.5 | 24263.5 |
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл.:
Бюджет прямых материальных затрат
| № | Показатели | X | Y | Всего |
| 1 | Всего - потребность в материалах, м (кг) | 44383,5 | 24263,2 | - |
| 2 | Использовано из запасов, м (кг) | 7300 | 6150 | - |
| 3 | Цена 1 м (кг), руб. | 7,3 | 10,3 | - |
| 4 | Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. | 53290 | 63345 | 116635 |
| 5 | Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана, м (кг) | 37083,5 | 18113,5 | - |
| 6 | Цена 1 м (кг), руб. | 7,3 | 10,3 | - |
| 7 | Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана, руб. | 270709,6 | 186569,1 | - |
| 8 | Вся стоимость материалов, руб. | 323999,6 | 249914,1 | 573913,6 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу года предприятие хочет выйти.
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| № | Показатели | X | Y | Всего |
| 1 | Потребности в материалах для производства | 44383,5 | 24263,5 | - |
| 2 | Запасы материалов на конец года | 8300 | 2150 | - |
| 3 | Всего – потребность материалов | 52683,5 | 26413,5 | - |
| 4 | Запасы материалов на начало года | 7300 | 6150 | - |
| 5 | Объем закупок | 45385,5 | 20263,5 | - |
| 6 | Цена 1 м (кг), руб. | 7,3 | 10,3 | - |
| 7 | Объем закупок материалов, руб. | 331299,6 | 208714,1 | 540013,6 |
4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат.
Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Количество произведенной продукции, шт. | Затраты рабочего времени на единицу продукции, ч | Общие затраты рабочего времени, ч | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
| А | 6030 | 4,3 | 25929 | 20,3 | 526358,7 |
| Б | 1015 | 6,3 | 6394,5 | 20,3 | 129808,4 |
| Итого | - | - | 32323,5 | - | 656157,1 |
5. Разработка бюджета накладных расходов
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой предприятия является заработная плата основных производственных рабочий. Их планирование так же осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих.
Бюджет накладных расходов
| Накладные расходы | Сумма, тыс.руб. |
| Переменные накладные расходы – всего | 820 |
| Постоянные накладные расходы - всего | 476 |
| Всего | 1296 |
6. Разработка бюджета запасов ГП на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении
Запасы ГП с натуральной оценке на конец года на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для того, чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость ГП будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов.
В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется метод учета калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:
в себестоимость ГП включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного года на складе предприятия остается ГП, изготовленная в данном отчетном году.Расчет себестоимости ГП на 200х год.
| Показатели | Стоимость единицы затрат, руб. | Затраты (А) | Затраты (Б) | ||
| натуральные единицы | руб. | натуральные единицы | руб. | ||
| Материал X | 7,3 | 6,3 | 46 | 6,3 | 46 |
| Материал Y | 10,3 | 3,3 | 34 | 4,3 | 44 |
| Рабочее время | 20,3 | 4,3 | 87 | 6,3 | 128 |
| Накладные расходы | 37,1 | 4,3 | 172 | 6,3 | 252 |
| Всего | - | - | 339 | - | 470 |
На основе информации о стоимости накладных расходов и данных о запасах материалов и ГП в натуральном выражении можно составить бюджет запасов на конец года.
Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства.
Таким же образом определяется величина запасов ГП на конец года.
Бюджет запасов материалов и ГП на конец 200х года
| Показатели | Единицы измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, тыс. руб. |
| Запасы материалов | ||||
| X | м | 8300 | 7,3 | 60,6 |
| Y | кг | 2150 | 10,3 | 22,1 |
| Всего | 82,7 | |||
| Запасы ГП | ||||
| А | шт. | 1130 | 353 | 398,9 |
| Б | шт. | 65 | 490 | 31,9 |
| Всего | 430,8 | |||
| Итого | 513,5 |
7. Разработка бюджета себестоимости продаж
В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:
Себестоимость проданной продукции = запас ГП на начало года + себестоимость произведенной за планируемый год продукции + запас ГП на конец года
В свою очередь, себестоимость произведенной за планируемый год продукции вычисляется так:
Себестоимость произведенной за планируемый год продукции – прямые затраты материалов в планируемом году + прямые затраты труда в планируемом году + накладные расходы за планируемый год
Из приведенных формул следует, что к настоящему моменту имеются все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции.
Бюджет себестоимости продаж
| № | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Запасы ГП на начало года | 68,5 |
| 2 | Затраты материалов | 573,91 |
| 3 | Затраты труда | 656,17 |
| 4 | Накладные расходы | 1296 |
| 5 | Себестоимость произведенной продукции | 2526,08 |
| 6 | Запасы ГП | 513,5 |
| 7 | Себестоимость реализованной продукции | 2081,08 |
8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов