Учет затрат на производство и реализацию продукции (стр. 7 из 17)

С _усл.1 =

С _усл.2 =

С _ф =

Общее изменение себестоимости составила:

DС общ. = Сф – С п = 2961-2555 = + 406 в том числе за счет:

а) объема производства:

С об.пр. = 2600 – 2555 = + 45;

б) сумма удельных переменных затрат:

DС а. = 2660 – 2600 = + 60;

в) сумма удельных переменных затрат:

DС в. = 2961 – 2660 = + 301.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции табл. 3.1.6.

Таблица 3.1.6. - Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Изделия	Объем выпуска продукции, тн		Постоянные затраты, тыс.руб.		Переменные затраты на един.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Хлеб белый	2787	2672	3344	3487	1355	1656
Хлеб бородинский	2691	2643	3767	4908	1722	1622
Лаваш	1046	1211	2301	2475	1622	1723
Батон нарезной	504	654	1084	1321	1872	1866

Изделия	Себестоимость единицы пр-ции, руб.				Изменение себестоимости
	План	Усл.1	Усл.2	Факт	Общее	В т.ч. за счет
						Объем ВП	А	В
Хлеб белый	2555	2600	2660	2961	406	45	60	301
Хлеб бородинский	3122	3147	3580	3480	358	25	433	100
Лаваш	3822	3522	3666	3767	-55	-300	144	101
Батон нарезной	4023	3529	3892	3886	-137	-494	363	6

Изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 3.1.7).

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

Таблица 3.1.7. - Анализ себестоимости изделия белого хлеба по статьям затрат

Изделия	Затраты на един.пр-ции, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	D	План		Факт	D
Сырье и материалы	920	1079	159	36,0		36,44	0,44
Топливо и энергия	287	353	66	11,25		11,93	0,68
Зар.плата произв.рабочих	495	543	48	19,38		18,33	-1,05
Отчислен.на соц.и мед. страх	192	215	23	7,50		7,27	-0,23
Расходы на содерж.и эксплуат. оборудования	249	293	44	9,75		9,89	0,14
Общепроизводств.расходы	173	171	-2	6,75		5,78	-0,97
Потери от брака	-	20	20	-		0,68	0,68
Прочие произ-е расходы	48	59	11	1,88		2,00	0,12
Коммерческие расходы	47	72	25	1,87		2,44	0,57
Итого:	2555	2961	406	100		100	-
Затраты материалов на производство продукции					12358 тыс.руб.
а) по плану
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой структуре					12955 тыс.руб.
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре					14085 тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам					14575 тыс.руб.
д) фактически					15636 тыс.руб.

Расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс.руб.,

в том числе за счет объема производства продукции: 12995-12358= 637

удельного расхода материалов: 14575-14085= 490

цен на сырье и материалы: 15636-14575=1061

Итого: +3318

Затраты материалов на выпуск изделия А
а) по плану	4414 тыс.руб.
б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	3377 тыс.руб.
в) фактически по плановым ценам	3559 тыс.руб.
г) фактически	4385 тыс.руб.

Расход материалов на выпуск белого хлеба снизился на 29 тыс.руб.,

в том числе за счет объема производства продукции: 3377-4414= -1037

удельного расхода материалов: 3559-3377= 182

цен на сырье и материалы: 4385-3559= 826

Итого: 4385-4414= -29

Таблица 3.1.8. - Расчет влияния факторов на сумму прямых

материальных затрат на единицу продукции

Материалы	Затраты сырья на единицу пр-ции			Отклонение от плана
	План	Фактич.расх.по плановым ценам	Факт	Общее	в том числе
					нормы	цены
Хлеб белый	920	956	1079	159	36	123
Хлеб бородинский	980	1065	1217	237	85	152
Лаваш	1970	2082	2000	-30	112	-82
Батон нарезной	1750	1758	1722	-28	38	-36

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 3.1.9).