В их обязанности входит постановка целей и задач, общий контроль за их достижением. В их функции входит организация закупки сырья для производства продукта рекламы и прием заказов от VIP клиентов, которыми фирма дорожит, найм сотрудников организации. В подчинении директоров находятся главный бухгалтер; старший менеджер; производственная база; водитель.
Проанализировав организационно-управленческую структуру ООО «Навигатор», можно заметить лишнее звено в цепочке управления. Функции директора и коммерческого директора может исполнять один человек, это обусловлено законами малого бизнеса и отрицательным эффектом наличия двух непосредственных управленцев на один объект управления. Но данная ситуация сложилась благодаря родственным связям высших звеньев управления.
Следующим звеном в управлении является старший менеджер. В его обязанности входят: управление деятельностью дизайнера, офис-менеджера, агентов; оформление договоров и разрешений; общение с заказчиками и непосредственными производителями рекламных товаров, также он является посредником между производственной базой и заказчиками для разрешения технических аспектов. При большом количестве заказов в офисе складывается такое положение, что при огромной загрузке сотрудник не успевает выполнять вовремя всю работу, начинает уставать, понижается внутренняя мотивация и в результате общая производительность труда падает.
Привлечение новых клиентов и создание своей клиентской базы в рекламном агентстве «Навигатор» возложено на офис-менеджера и рекламных агентов. Офис-менеджер, используя различные справочники, периодически обзванивает разные организации г. Йошкар-Ола, предлагая сотрудничество в области создания и размещения рекламы. Если потенциальный клиент заинтересовался предложением, менеджер договаривается о выезде к заказчику агента, который в случае второго положительного ответа, приезжает и производит презентацию фирмы и имеющихся возможностей.
Проанализируем данные о состоянии трудовых ресурсов в ООО «Навигатор» (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Анализ динамики трудовых ресурсов ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста, % | |
| 2008/ 2007 | 2008/ 2007 | ||||
| Среднесписочная численность, чел. | 17 | 15 | 16 | 88,2 | 94,1 |
| Количество уволенных, чел. | 2 | 2 | 1 | 100,0 | 50,0 |
| Количество принятых, чел. | — | 2 | 2 | — | — |
| Количество работников, проработавших весь год, чел. | 15 | 13 | 15 | 86,7 | 100,0 |
| Коэффициент приема | — | 13,3 | 12,5 | — | — |
| Коэффициент выбытия | 11,8 | 13,3 | 12,5 | 112,7 | 105,9 |
| Коэффициент постоянства состава | 87,5 | 86,7 | 93,75 | 99,1 | 107,1 |
Из таблицы видно, что количество персонала, работающего в фирме — небольшое. Это обусловлено тем, что предприятие находиться на фазе становления и только наращивает свой потенциал. Таким образом, по этому показателю фирму можно отнести к малым предприятиям.
Среднесписочная численность персонала фирмы в анализируемом периоде увеличилась незначительно — в связи с ростом объемов заказов был увеличен штат монтажников на 1 человека.
Коэффициент постоянства имеет тенденцию к росту, что говорит об увеличении стабильности состава персонала. Особенно высоким он был в 2009 году и составил 94%.
Положительным фактором является низкое значение коэффициента по выбытию, он составляет всего 12,5%.
Можно сказать, что к 2009 году численность работников стабилизировалась и находится на том уровне, который позволяет наиболее эффективно использовать все производственные мощности фирмы. В целом, изменения численности персонала в ООО «Навигатор» можно считать положительными, т. е. способными повысить эффективность деятельности предприятия.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, его финансовое состояние и темпы расширения производства. В начале произведем анализ общей суммы затрат на производство продукции.
Таблица 2.6
Затраты на производство продукции по элементам затрат, т. руб.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Темпы роста, 2009/2007 | ||||
| т. руб. | % | т. руб. | % | т. руб. | % | т. руб. | % | |
| 1) Материальные затраты | 2475 | 51,8 | 2203 | 37,4 | 2534 | 36,6 | 59 | 102,4 |
| 2) Оплата труда | 597 | 12,5 | 1284 | 21,8 | 2328 | 33,6 | 1731 | 389,9 |
| 3) Отчисления на соц. нужды | 253 | 5,3 | 487 | 8,3 | 881 | 12,7 | 628 | 348,2 |
| 4) Амортизация | 13 | 0,3 | 15 | 0,3 | 35 | 0,5 | 22 | 269,2 |
| 5) Прочие затраты | 1439 | 30,1 | 1901 | 32,3 | 1091 | 15,7 | -348 | 75,8 |
| 6) Полная себестоимость | 4777 | 100,0 | 5891 | 100 | 6929 | 100 | 2152 | 145,0 |
| 7) В том числе | ||||||||
| - переменные расходы | 3388 | 70,9 | 4208 | 71,4 | 5541 | 80,0 | 2153 | 163,5 |
| - постоянные расходы | 1389 | 29,1 | 1683 | 28,6 | 1368 | 20,0 | -21 | 98,5 |
Из таблицы видно, что удельный вес элементов затрат в общей себестоимости претерпел значительные изменения за исследуемый период. Так, удельный вес расходов на материалы, которые в 2007 году составляли более половины объема себестоимости продукции, к 2009 году сократились до 1/3 всей себестоимости.
Наибольший рост претерпели расходы на оплату труда — они увеличились почти на 17%, а за ними также изменились и отчисления на социальные нужды — их доля возросла на 6%. Это обусловлено быстрым ростом фирмы, увеличением количества выполненных заказов, в частности, и соответственно — ростом заработной платы.
Несколько сократилась доля прочих затрат, которые составляют значительную часть себестоимости.
Далее проведем факторный анализ изменения общей суммы издержек на производство и реализацию продукции. Общая сумма затрат может измениться за счет следующих факторов:
- объем выпуска продукции в целом по предприятию (ВПобщ.);
- структура выпуска продукции (Уд i);
- уровень переменных затрат на единицу продукции (Вi);
- сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).
Затраты = Сумма (ВП общ. * Уд i * Bi) + A
Для факторного анализа рассчитываются такие показатели, как затраты за прошлый год в пересчете на объем производства текущего года (т.е. каков был бы уровень затрат в прошлом году, если бы при объеме текущего года сохранилось соотношение производства и затрат прошлого года); затраты за прошлый год при объеме производства и его структуре текущего года (рассчитываются для прошлого периода, исходя из сохранения процентного соотношения структуры производства текущего года); затраты за текущий год при постоянных затратах прошлого год (расчет производится для текущего года, исходя из сохранения соотношения производства и затрат прошлого года) (табл. 2.7).
Таблица 2.7
Данные для факторного анализа затрат
| Показатели | Ед. изм. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| 1) Общие затраты за прошлый год | т.руб. | 3566 | 4777 | 5891 |
| 2) Общие затраты за прошлый год, пересчитанные на объем производства текущего года | т.руб. | 4429 | 5295 | 6074 |
| 3) Общие затраты за прошлый год при объеме производства и его структуре текущего года | т.руб. | 4118 | 5244 | 6111 |
| 4) Общие затраты за текущий год при постоянных затратах прошлого года | т.руб. | 4140 | 5276 | 6326 |
| 5) Общие затраты за текущий год | т.руб. | 4777 | 5891 | 6929 |
Таким образом, в 2007 году затраты изменялись следующим образом:
- за счет изменения объема производства:
на (4429-3566)=+863 тыс. руб.;
- за счет изменения структуры выпуска продукции:
на (4118-4429) = -311 тыс. руб.;
- за счет изменения уровня переменных затрат:
на (4140-4118)= +22 тыс. руб.;
- за счет изменения постоянных затрат:
на (4777-4140)=+637 тыс. руб.
Аналогично рассчитывается влияние факторов в 2007 и 2008 гг.
2008 год:
1) +518 тыс. руб.
2) -51 тыс. руб.
3) +32 тыс. руб.
4) +80 тыс. руб.
2009 год:
1) +183 тыс. руб.
2) +37 тыс. руб.
3) +215 тыс. руб.
4) +603 тыс. руб.
В заключение необходимо проанализировать уровень затрат на рубль произведенной продукции. Данные для анализа приведены в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Анализ затрат на рубль произведенной продукции
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста 2009/2007 | |
| т. руб. | % | ||||
| 1) Выручка от реализации собств. продукции, т. руб. | 4909 | 6222 | 9362 | 4453 | 190,7 |
| 2) Себестоимость реализованной продукции, т. руб. | 4777 | 5891 | 6929 | 2152 | 145,0 |
| 3) Прибыль от реализации, т.руб. | 132 | 331 | 2433 | 2301 | 1843,2 |
| 4) Затраты на 1 рубль произведенной продукции | 0,97 | 0,95 | 0,74 | -0,23 | 76,3 |
Значения этого важного обобщающего показателя себестоимости продукции за рассматриваемый период составили: