Управление себестоимостью предприятия ХК ОАО "Привод" (стр. 7 из 10)

Представленная аналитическая таблица 6, построенная с привлечением некоторых данных внутреннего учета предприятия, содержит исходные данные для факторного анализа.

Обращает на себя внимание снижение факторов интенсификации производства: фондоотдачи, зарплатоотдачи и др. В то же время рост экстенсивных факторов: материальных затрат, среднегодовой стоимости основных средств и др. привел к некоторому росту выручки и прибыли от продаж.

Таблица 6

Основные показатели работы ХК ОАО «ПРИВОД» за 2004 – 2005 г.г.

Показатель	2004 г.	2005 г.	Относ измен. %
Выручка от продаж, тыс. руб.	3654980	3966164	+ 8,5
Средняя численность персонала, чел.	4081	4097	+ 0,2
Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	645195	747884	+ 15,9
Материальные затраты, тыс. руб.	2439683	2564549	+ 5,2
Амортизационные отчисления, тыс. руб.	33464	40769	+ 21,8
Основные произв. средства, тыс. руб.	399352	468986	+ 17,4
Оборотные средства, тыс. руб.	3327314	4467922	+ 34,3
Производительность труда, тыс. руб.	895,61	968,06	+ 8,1
Зарплатоотдача	5,7	5,3	- 7
Материалоотдача	1,50	1,55	+ 3,3
Фондоотдача	9,15	8,46	- 7,5
Амортизациеотдача	109,22	97,28	-10,9
Оборачиваемость оборотных средств	0,91	1,13	+24,2
Себестоимость производства, тыс. руб.	3118342	3353202	+ 7,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	536638	612962	+14,2

Произведем факторный анализ влияния показателей затрат (материальных, на оплату труда и амортизации) на величину прибыли от продаж. Построим факторную модель следующего вида:

P = N – S = N – (M + Z + A) = N – M – Z – A,

где P – прибыль от продаж;

N – выручка от продаж;

М – материальные затраты;

Z – затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды);

А – амортизационные отчисления.

Расчет влияния факторов проведем методом цепных подстановок, при этом показатели базисного 2004 года будем обозначать индексом 1; показатели 2005 года – индексом 2.

Промежуточные расчеты (в тысячах рублей):

P1 = N1 – M1 – Z1 – A1 = 536638 (прибыль от продаж за 2004г.);

Pn = N2 – M1 – Z1 – A1 = 3966164 – 2439683 – 645195 – 33464 = 847822

Pm = N2 – M2 – Z1 – A1 = 3966164 – 2564549 – 645195 – 33464 = 722956

Pz = N2 – M2 – Z2 – A1 = 3966164 – 2564549 – 747884 – 33464 = 620267

P2 = N2 – M2 – Z2 – A2 = 612962 (прибыль от продаж за 2005г.)

Определяем раздельное влияние факторов на изменение прибыли от продаж (76324 тыс. руб.).

Влияние фактора выручки N:

Pn – P1 = 847822 – 536638 = 311184 тыс. руб.

(изменение +58% в общей сумме прибыли от продаж);

Влияние фактора материальных затрат M:

Pm – Pn = 722956 – 847822 = - 124866 тыс. руб. (- 23,3%);

Влияние фактора затрат на оплату труда Z:

Pz – Pm = 620267 – 722956 = - 102689 тыс. руб. (- 19,1%);

Влияние амортизационных затрат А:

P2 – Pz = 612962 – 620267 = - 7305 тыс. руб. (- 1,4%).

Наибольший удельный вес в общем увеличении прибыли от продаж имеет факторный показатель выручки, уменьшающие прибыль - факторы материальных затрат и затрат на оплату труда.

Таким образом, именно эти три показателя можно отнести к объектам регулирования в целях снижения уровня затрат и повышения значений показателей рентабельности.

По результатам проведенных анализа финансового состояния и факторного анализа, для предприятия – объекта исследования можно предложить следующие направления снижения уровня затрат:

Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования;

Особое внимание должно быть обращено на разработку норм расхода материалов, нормативной трудоемкости изделий с целью снижения уровня материальных затрат и затрат на оплату труда, как наиболее существенных в общей сумме затрат предприятия;

Разработка нормативов позволит оценить усилия руководителей центров ответственности на минимизацию затрат путем сопоставления нормативных и фактических затрат на единицу выпуска;

Рост объемов реализации, при сохранении уровня постоянных затрат предприятия, позволит улучшить показатели экономической эффективности;

Таким образом, комплекс предлагаемых мероприятий имеет два направления. Первое направление предполагает комплекс организационно-технических мер по повышению эффективности традиционных видов деятельности предприятия. Второе направление предполагает организацию новых для предприятия производств или расширение ассортимента предлагаемых услуг.

В связи с тем, что второе направление повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия является в данной ситуации затруднительным, т.к. очень низкая платежеспособность не позволяет расширить производство, в разделе 3 настоящей работы рассматриваются возможные организационно-технические мероприятия по снижению затрат.

Выводы по разделу 2:

1)В 2005 году наметилось некоторое увеличение показателей хозяйственной деятельности предприятия: выручки, прибыли от продаж и, соответственно, показателей рентабельности основной деятельности;

2)С другой стороны чистая прибыль и показатели общей рентабельности снизились, что указывает на проблемы именно в финансовой деятельности предприятия;

3)Общее финансовое состояние предприятия достаточно неблагоприятное: предприятие практически неплатежеспособно, баланс неликвиден и, хотя предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, оно находится в критическом положении, так как существует вероятность банкротства;

4)Несмотря на тенденцию к увеличению выручки по обычным видам деятельности предприятия, необходимо придерживаться следующих мер:

- снижение уровня материальных затрат предприятия;

- повышение оборачиваемости запасов;

- укрепление платежной дисциплины покупателей – величина дебиторской задолженности на конец 2005 года неоправданно велика – около 2589845 тыс. руб. В качестве возможных мер могут рассматриваться: требование предоплаты за отгруженную продукцию, аккредитивная форма расчетов, расчеты с помощью векселей;

3. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности для хк ОАО «ПРИВОД»

3.1 Управление формированием запасов предприятия

Одной из главных задач, возникших в данной ситуации на ХК ОАО «ПРИВОД» является определение необходимого объема финансовых средств, авансируемых в формирование запасов товарно-материальных ценностей, которое осуществляется путем определения потребности в отдельных видах запасов. В связи со значительным увеличением (почти в 2 раза) запасов за отчетный период на исследуемом предприятии этот вопрос требует особо тщательного изучения.

Формула, по которой определяется необходимый объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, имеет вид:

ФСз = СР * Нз – КЗ

где ФСз – объем финансовых средств, авансируемых в запасы;

СР - среднедневной объем расхода запасов в сумме;

Нз – норматив хранения запасов, в днях (при отсутствии разработанных нормативов может быть использован показатель средней продолжительности оборота запасов в днях);

КЗ – средняя сумма кредиторской задолженности по расчетам за приобретенные товарно-материальные ценности (этот элемент включается в расчет, как правило, только по производственным запасам; при реализации готовой продукции он включается лишь при установившейся практике предоплаты за нее).

Расчет ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить общую потребность в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.

Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.

Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке (обозначим этот вид текущих затрат по обслуживанию запасов как ТЗ1). Однако высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер запаса, что приводит в свою очередь к увеличению размера текущих затрат по хранению запасов (обозначим этот вид текущих затрат по обслуживанию запасов как ТЗ2 ).

Расчет оптимального размера партии поставки, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов (т.е. ТЗ1 +ТЗ2 = min) осуществляется по следующей формуле (известной как модель Уилсона):

где ОРПП – оптимальный размер партии поставки;

ЗГ – необходимый объем закупки товаров (сырья и материалов) в год (квартал);

ТЗ1 – размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию;

ТЗ2 – размер текущих затрат по хранению единицы запасов.

Для запасов готовой продукции задача минимизации текущих затрат по их обслуживанию состоит в определении оптимального размера партии производимой продукции. Если производить определенный товар мелкими партиями, то затраты по хранению его запасов в виде готовой продукции (ТЗ2) будут минимальными. В то же время существенно возрастут текущие затраты предприятия, связанные с частой переналадкой оборудования, подготовкой производства, и другие (ТЗ1). Минимизация совокупного размера текущих затрат по обслуживанию запасов готовой продукции также может быть осуществлена на основе модели Уилсона (с иным содержанием показателей ТЗ1 и ТЗ2). В этом случае вместо необходимого объема закупки товаров используется планируемый объем производства или продажи готовой продукции.