Управление затратами (стр. 11 из 16)
Калькуляция цеховой себестоимости петли крышки люка (цех № 4)
| Статьи затрат | Сумма (руб.) | |
| 1 | Сырье и материалы | 1067 |
| 2 | Покупные и комплектующие изделия | - |
| 3 | Основная зарплата | 683 |
| 4 | Дополнительная зарплата (13 % от стр. 3) | 89 |
| 5 | Социальные нужды (30,2 % от стр. 3) | 207 |
| 6 | Общепроизводственные расходы (233 % от стр. 3) | 1591 |
| 7 | Общехозяйственные расходы (157 % от стр. 3) | 1072 |
| 8 | Производственная себестоимость | 4709 |
Таким образом, мы видим, что существующая система планирования и учета в цехе не соответствует в полной мере принципам системы бюджетирования, т.к. отсутствует четкое выделение центров затрат и центров ответственности. Отсутствует возможность планировать и анализировать структуру затрат у самого истока производства. К недостаткам существующей системы учета затрат так же относится высокая централизация расчетов, цеху дают укрупненные планы, нужна разбивка до уровня участков, что позволит сделать контроль затрат прозрачным для руководства.
Для детализации учета затрат по местам их возникновения необходимо разработать финансовую структуру цеха, т.е. выделить центры ответственности. Основой финансовой структуры цеха является его организационная структура.
Необходимо дополнить существующие расчеты, приведенные выше, доведением показателей по затратам до участков и рабочих мест. Для этого предлагаю бюджеты для каждого участка следующего вида:
- бюджет объема производства;
- бюджет численности производственных рабочих;
- бюджет фонда заработной платы производственных рабочих;
- бюджет электроэнергии.
Расчет объема производства по смене выполняется по формуле:
В = Т
*N 
(3.1),где Т
- трудоемкость единицы изделия в н/час;N
- производственная программа по изделию в натуральных единицах.В табл. 3.11 приведен бюджет объема производства, применительно к производственной смене кузнечно-прессового участка.
Таблица 3.11
Бюджет объема производства за смену для кузнечно-прессового участка
| Наименование продукции | Трудоемкость единицы в н/час | Сменная программа выпуска (шт) | Объем производства (н/час) |
| 1. Корпус цилиндра | 8,0 | 3 | 24,0 |
| 2. Заготовка детали гидропередачи | 0,75 | 7 | 5,25 |
| 3. Заготовка на вагонозамедлитель | 1,25 | 6 | 7,5 |
| 4. Петля крышки люка | 0,063 | 117 | 7,371 |
| Общий объем производства | 44,12 | ||
Бюджет объема производства дает возможность рассчитать численность рабочих и фонд заработной платы.
Бюджет численности производственных рабочих найдем по формуле:
R
= 
(3.2),где F
– эффективный фонд времени 1-ого рабочего;К
– коэффициент выполнения норм, 1,3;F
= S*t 
*(1-a) (3.3),где S – количество рабочих дней;
t
– время длительности смены, час.;a – коэффициент плановых невыходов, a=0,1.
F
= 8*(1-0,1) = 7,2 час.Таблица 3.12
Бюджет численности производственных рабочих на смену
для кузнечно-прессового участка
| Наименование продукции | Объем производства (н/час) | Необходимая численность (чел.) |
| 1. Корпус цилиндра | 24,0 | 3 |
| 2. Заготовка детали гидропередачи | 5,25 | 1 |
| 3. Заготовка на вагонозамедлитель | 7,5 | 1 |
| 4. Петля крышки люка | 7,371 | 1 |
| Всего: | 44,12 | 6 |
Фонд заработной платы производственных рабочих в смене на кузнечно-прессовом участке рассчитывается по формуле:
Ф
= В*С 
(3.4),где С
- часовая ставка рабочего.Таблица 3.13
Бюджет фонда заработной платы производственных рабочих на смену
для кузнечно-прессового участка
| Наименование продукции | Объем производства (н/час) | Разряд рабочего | С (руб.) | Фонд заработной платы (руб.) |
| 1. Корпус цилиндра | 24,0 | 4 | 19,92 | 478,08 |
| 2. Заготовка детали гидропередачи | 5,25 | 2 | 14,8 | 77,7 |
| 3. Заготовка на вагонозамедлитель | 7,5 | 2 | 14,8 | 111,0 |
| 4. Петля крышки люка | 7,371 | 3 | 17,54 | 129,29 |
| Всего: | 44,12 | - | 796,07 | |
| Премия 60 % | 1273,72 | |||
| Доплата 15 % | 1464,77 |
Бюджет фонда заработной платы за смену дает возможность экономию по фонду заработной платы частично направить на материальное стимулирование рабочих.
Бюджет выработки на 1-ого рабочего за смену показывает нам реальную производительность труда на кузнечно-прессовом участке:
V
= 
(3.5),V
= 44,12/6 = 7,35 н/час.Таблица 3.14
Бюджет выработки на 1
рабочего за смену на кузнечно-прессовом участке | Наименование продукции | Объем производства (н/час) | Необходимая численность (чел.) | Выработка на 1-ого рабочего (н/час) |
| 1. Корпус цилиндра | 24,0 | 3 | 8,0 |
| 2. Заготовка детали гидропередачи | 5,25 | 1 | 5,25 |
| 3. Заготовка на вагонозамедлитель | 7,5 | 1 | 7,5 |
| 4. Петля крышки люка | 7,371 | 1 | 7,371 |
| Всего: | 44,12 | 6 | 7,35 |
Применение бюджета электроэнергии для каждого участка (путем установки счетчиков не на весь цех, как это сейчас, а на каждый участок отдельно) позволит существенно снизить затраты на оплату электроэнергии и повысить уровень учета ее расхода.
W =
*Ц 
(3.6),где N
– мощность оборудования в кВт;F
– эффективный фонд времени оборудования,