предварительно определить. Алгоритм расчета:
Чвусл1 = (ВПф.+- дел.ВПстр.) / (Тф – Тн+- Тэ)= (100800-2300) / (270270 – 1367+8500) =355,08 тр.
Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, тыс.к. остальные условия приближены к плановым:
Дел.Чвинт. =355,08-343,05 =+12,03 тыс.руб.
2) показатель отличается от 1) тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:
ЧВ усл2 = (ВПф + - дел.ВП стр.) / (Тф-Тн.)= = (100800 – 2300) / (270270 – 1367) = 366,3 тыс. руб.
Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
Чвтэ = 366,3 – 355,08 - +11,22 тыс. руб.
3) показатель, отличающийся от второго тем, что знаменатель не корректируется на производственные затраты времени:
ЧВ усл3 = (ВПф +- дел.ВПстр.) / Тф.= (100800-2300) / 270270 = 364,45 тыс. руб.
Разность между 3) и 2) условными показателями отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ДелЧВ тн = 364,45 – 366,3 = - 1,85 тыс. руб.
Если же сравнить 3) показатель с фактическим, то узнаем как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производственной продукции:
Дел.ЧВстр. = 372,96 – 364,45 = 8,51 тыс. руб.
Таким образом, все факторы, за исключением 3) оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Баланс факторов: 12,03 +11,22 – 1,85 +8,51 +29,91 тыс. руб.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.
При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
ФЗП по действующей инструкции органов статистики включают в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Сведения об использовании средств, направляемых на потребителей, представлены в таблице 6.
Таблица 6. Анализ использования средств, направляемых на потребление
| Вид оплаты | Сумма, млн. руб. | ||
| план | Факт | Отклонение | |
| Фонд оплаты труда | 107348 | 117448 | +10100 |
| по сдельным расценкам | 10630 | 111800 | +101170 |
| тарифным ставкам и окладам | 6580 | 6349 | -231 |
| премии за производственные результаты | 1400 | 1545 | +145 |
| доплаты за проф. Мастерство | 500 | 520 | +20 |
| доплаты за сверхурочные часы, праздничные дни | - | 80 | +80 |
| оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 1390 | 1491 | +101 |
| оплата льготных часов, перерывов в работе | - | - | - |
| Оплата простоев | - | 300 | - |
| Выплаты за счет чистой прибыли | 2560 | 2615 | +85 |
| Вознаграждения за результаты работы по итогам года | 1800 | 1850 | +50 |
| Материальная помощь | 700 | 720 | +20 |
| Единовременные выплаты пенсионерам | 30 | 45 | +15 |
| Оплата отпусков сверхустановленных сроков | - | - | - |
| Выплаты социального характера | 690 | 900 | +210 |
| пособия семьям, воспитывающим детей | 150 | 160 | +10 |
| Пособия по временной нетрудоспособности | 540 | 740 | +200 |
| Итого средств, направленных на потребление: | 23750 | 24980 | +1260 |
Наиболее удельный в составе средств, направленных на потребление занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической ее величины от плановой.
Абсолютное отклонение (дел.ФЗП абс.) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.:
дел. ФЗПабс.= ФЗП ф. –ФЗП пл.= 21465 – 20500= +965 млн.руб.
Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, тыс.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, % выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (16440 / 16023)
Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции, это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумму отпускных, соответствующая доле переменной заработной плате.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных) Данные для расчета представлены в таблице 7.
Таблица 7. Отклонение по фонду заработной платы
| Вид оплаты | Сумма заработной платы | ||
| план | Факт | Отклонен. | |
| Переменная часть оплаты труда | 12030 | 12725 | +695 |
| по сдельным расценкам | 10630 | 11180 | +550 |
| премии за производственные результаты | 1400 | 1545 | +145 |
| Постоянная часть оплаты труда рабочих | 3272 | 3709 | +437 |
| 2.1 повременная оплата труда по тарифным ставкам | 2772 | 2809 | +37 |
| 2.2 Доплаты | 500 | 900 | +400 |
| 2.2.1 за сверхурочное время работы | - | 80 | +80 |
| 2.2.2 за стаж работы | 500 | 520 | +20 |
| 2.2.3 за простои по вине предприятия | - | 300 | +300 |
| 3. Всего оплата рабочих без отпускных | 15302 | 16434 | +1132 |
| 4.Оплата отпусков рабочих | 1390 | 1491 | +101 |
| 4.1Относящаяся к переменной части | 1090 | 1155 | +65 |
| 4.2 Относящаяся к постоянной части | 300 | 336 | +365 |
| 5. Оплата труда служащих | 3808 | 3540 | -2686 |
| 6. Общий фонд заработной платыВ том числе: | 20500 | 21465 | +965 |
| Переменная часть(п.1 +п.4.1) | 13120 | 13880 | +760 |
| Постоянная часть (п.2 +п.4.2+5) | 7380 | 7585 | +205 |
| 7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %Переменная части | 64,0 | 64,66 | +0,66 |
| Постоянной части | 36,0 | 35,34 | -0,66 |
На основании данных таблицы 7 определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. – (ФЗПпл.пер. х Квп. + ФЗП пл. пост.)
Дел.ФЗПотн. = 21465 –(13120 х 1,026+ 7380)= 21465- 20841 =+624млн.руб., где
дел.ФЗПотн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.
ФЗП ф.- фонд заработной платы фактически;
ФЗПск.- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
ФЗП пер. и ФЗП пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.
Кв-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы используется поправочный коэффициент (Кп), который определяет удельный вес переменной заработной платы в общем фонде.
Он показывает, на какую долю % следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП %).
делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл.х(100 + делВП% хКп))/100
делФЗПотн = 21465 –(20500х(100% +2,6%х0,64)/100 =+624млн.руб.
Следовательно на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн.руб. В процессе последнего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВПi), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труды(Отi).
Таблица 8. Расчет влияния факторов на абсолютные и относительные отклонения по фонду зарплаты
| ФЗП | S | |
| По плану S (ВВП iплю х УТЕiпл х Отiпл | 13120 | |
| По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл х Квп)= (13120 х 102,6 %/100) | 13461 | |
| По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру S (ВВПiф х УТЕiпл) | 13800 | |
| Новом уровне оплаты труда S (ВВПiф х УТЕiф х Отiпл) | 12700 | |
| Фактически S (ВВПiф х УТЕiф х Отiф) | 13880 | |
| Отклонение от плана: | ||
| Абсолютный (13880 - 13120) | +760 | |
| Относительный (13880 - 13461) | +419 | |
Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы, млн. руб.