Теория экономического анализа (стр. 32 из 46)

Итогом расчетов должно стать нахождение величины влияния фактора первого порядка (ЧП) на изменение Rд, т. е. ΔRд(ЧП) – см. первый этап алгоритма применения метода долевого участия.

Таблица В – Расчет влияния абсолютных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации на динамику рентабельности деятельности (методом цепных подстановок)

Показатели	Значение результативного показателя			Влияние на изменение уровня рентабельности деятельности
	фактически за прошлый год	скорректированное значение	фактичес-ки за от-четный год	Расчет влияния	Величии-на влияния, %
1. Выручка от продажи	16 709,25	19 679, 20	19 679, 20	1,20-1,42	-0,22
2. Чистая прибыль	236,66	236,66	428,79	2,18- 1,20	0,98
3. Уровень рен-табельности деятельности (стр.1· стр.2): 100 %	1,42	1,20	2,18	5,89- 0,49	0,76

Для количественной оценки влияния первых трех факторов второго порядка (см. модель (1)) на фактор первого порядка (чистую прибыль), используют метод абсолютных разниц, а для оценки влияния остальных – прием сравнения, учитывая аддитивную их зависимость с результативным показателем – см. второй этап алгоритма применения метода долевого участия.

Таблица Г – Расчет влияния факторов на изменения чистой прибыли торговой организации

Изменение факторов	Влияние факторов на изменение чистой прибыли
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс. руб.
1. Увеличение вы-ручки от продажи товаров (услуг)	ΔВР · Рп0/100	2 969,95·1,41: 100	41,88
2. Увеличение сред-него уровня вало-вой прибыли	Δ ·ВР1/100	2,18·19 679,20:100	429,01
3. Увеличение сре-днего уровня рас-ходов на продажу	-( ·ВР1/100)	- (2,48·19 679,20: 100)	-488,04
4. Итого влияние на прибыль от про-дажи	ΔПП(ВР) + ΔПП( ) + ΔПП( )	41,88+429,01+ (-488,04)	-17,15
5. Увеличение опе-рационных доходов	ОД 1 – ОД О	408,31 – 201,20	207,11
6. Снижение опе-рационных расходов	- (ОР 1 – ОРО)	- (118,28 – 161,56)	43,28
7. Увеличение вне-реализационных доходов	ВРД1 -ВРД0	80,29-45,35	34,94
8. Увеличение вне-реализационных расходов	-(ВРР1-ВРР0)	-(25,50 -10,00)	-15,50
9. Итого влияние на прибыль до налогообложения	ΔПДН(ПП) +ΔПДН(ОР) +ΔПДН(ОР) +ΔПДН(ВРД) +ΔПДН(ВРР)	-17,15 + 207,11+ 43,28 + 34,94 + (-15,50)	252,68
10. Увеличение те-кущего налога на прибыль	- (ТНП1 – ТНП0)	- (135,41 – 74,73)	-60,68
11. Итого влияние на чистую прибыль	ΔЧП(ПДН ) + ΔЧП(ТНП)	252,68 + (-60,68)	192,00

Оценка влияния факторов второго порядка на изменение уровня рентабельности деятельности систематизируется в табл. Д (при этом для расчета долевого участия каждого их факторов второго порядка в изменении чистой прибыли (фактора первого порядка) используются результаты расчетов табл. Г).

Таблица Д – Анализ влияния факторов, обусловивших изменения суммы чистой прибыли, на динамику уровня рентабельности деятельности торговой организации (методом долевого участия)

Изменение факторов	Величина влияния факторов на изменение чистой прибыли, тыс. руб.	Влияние факторов на динамику уровня рентабельности деятельности
		методика расчета	расчет	величина, %
1. Увеличение выручки от продажи товаров (услуг)	41,88		(41,88:192,13) ·0,98	0,21
2. Увеличение среднего уровня валовой прибыли	429,01		(429,01:192,13) ·0,98	2,19
3. Увеличение среднего уровня расходов на продажу	-488,04		(-488,04:192,13) ·0,98	-2,49
4. Увеличение операционных доходов	207,11		(207,11:192,13) ·0,98	1,06
5. Снижение операционных расходов	43,28		(43,28:192,13) ·0,98	0,22
6. Увеличение внереализаци-онных доходов	34,94		(34,94:192,13) ·0,98	0,18
7. Увеличение внереализаци-онных расходов	-15,50		(-15,50:192,13) ·0,98	-0,08
8. Увеличение текущего на-лога на прибыль	-60,68		(-60,68:192,13) ·0,98	-0,31
9. Увеличение чистой прибыли	192,13		(192,13:192,13) ·0,98	0,98

Таким образом, аналитические данные табл. Б наглядно демонстрируют факт увеличения финансовой отдачи результатов деятельности анализируемой организации, что выражено в приросте на 0,98 процентных пункта уровня рентабельности деятельности, которое было предопределено опережающим ростом суммы конечного финансового результата (чистой прибыли), увеличение которого в относительном выражении составило 81,18 % (181,18 – 100 %), по сравнению с ростом масштабов торговой деятельности, выраженного в увеличении на 17,77 % (117,77 – 100 %) выручки от продажи товаров.

Результаты факторного анализа, систематизированные в табл. Д и Г, подтверждают, что указанный рост доли чистой прибыли в обороте организации в доминирующей своей части сложился благодаря увеличению доли реализованной торговой наценки в обороте организации, т. е. средний уровень валовой прибыли организации увеличился за отчетный период на 2,18 процентных пункта, что обеспечило прирост прибыли на 429,01 тыс. руб., а тем самым и уровня рентабельности деятельности на 2,19 %. Кроме того, дополнительный рост результативного показателя, а именно на 0,21 процентных пункта, был достигнут за счет рост прибыли от продажи на 41,88 тыс. руб. в результате увеличения выручки от продажи товаров (услуг) на 17,77 %. Вместе с тем созданные совокупные предпосылки роста рентабельности деятельности за счет рассмотренных двух факторов были полностью нивелированы сокращением прибыли на 488,04 тыс. руб., вызванным экономически необоснованным ростом расходов на продажу. Проявлением данной негативной тенденции явилось увеличение на 2,48 процентных пункта уровня расходов на продажу, что предопределило сокращение уровня рентабельности продаж, а следовательно, и рентабельности деятельности, на 2,49 процентных пункта. Однако данное снижение результативного показателя было компенсировано его приростом за счет увеличения операционных доходов при одновременном снижении расходной их составляющей, что в совокупности способствовало росту значения изучаемого показателя на 1,28 % (0,22+1,06 %), что к тому же было увеличено на 0,1 % (0,18-0,08 %) за счет положительной динамики сальдо внереализационных результатов.