Теория экономического анализа (стр. 25 из 46)

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение, (+;-)	Темп роста, %
А	1	2	3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи, тыс. руб. (ВР)	22 150,0	23 140,0	+990,0	104,5
2. Валовая прибыль, тыс. руб. (ВП)	7 531,0	8 330,0	+799,0	110,6
3. Средний уровень валовой прибыли, (стр.2:стр.1 · 100 %), % ( )	34,0	36,0	+2,0	х
4. Расходы на продажу, тыс. руб. (РП)	6 400,0	6 890,0	+490,0	107,7
5. Средний уровень расходов на продажу, (стр.4:стр.1·100%), % ( )	28,9	29,8	+0,9	х
6. Прибыль от продажи, (стр.2-стр.4), тыс.руб. (ПП)	1 131,0	1 440,0	+309,0	127,3
7. Уровень рентабельность продаж, (стр.6:стр.1·100%), % (RП)	5,1	6,2	+1,1	х

ПП=R_П · ВР:100 % – исходная факторная модель мультипликативного типа, в которой R_П с помощью метода удлинения (см. тему 4.3.) можно представить следующим образом:

–

. Следовательно:

ПП =(

–

) ВР:100 % - развитая факторная модель комбинированного типа, описывающая зависимость прибыли от продажи от среднего уровня валовой прибыли, среднего расходов на продажу и выручки от продажи.

Таблица В – Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продажи (методом абсолютных разниц)

Показатели	Влияние на изменение прибыли от продажи
	методика расчета	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А	1	2	3
1. Выручка от продажи	∆ ВР· ( 0 - 0):100	+990,0·(34,0-28,9):100	+50,5
2. Средний уровень валовой прибыли	ВР1·∆ :100	23140,0·(+2,0):100	+462,8
Показатели	Влияние на изменение прибыли от продажи
	методика расчета	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А	1	2	3
3. Средний уровень расходов на продажу	-(ВР1·∆ :100)	-(23140,0 · (+0,9)): 100	-208,3
4. Прибыль от продажи	∆ ПП (ВР) + ∆ПП( ) + ∆ПП(∆ )	+50,5 +462,8 –208,3	+305,0

Таким образом, проведенные расчеты демонстрируют увеличение финансовой отдачи возросших масштабов хозяйственной деятельности организации, что выражено в приросте на 1,1 процентных пункта уровня рентабельности продаж.

Общей причиной данной позитивной тенденции в развитии организации явился опережающий рост прибыли от продажи по сравнению с выручкой от реализации товаров. Причем доминирующее положительное влияние на увеличение прибыли оказал рост доли реализованной торговой наценки в обороте организации на 2 %, что способствовало ее росту на 462,8 тыс. руб. Кроме того, на 50,49 тыс. руб. прибыль от продажи возросла за счет увеличения выручки от продажи на 4,5 % (104,5- 100 %) от достигнутого уровня в прошлом году.

Вместе с тем аналитические расчеты продемонстрировали, что у организации в отчетном году были использованы не все возможности роста прибыли, так как в результате роста относительной величины расходов на продажу в обороте на 0,9 процентных пункта потери в прибыли составили 208,26 тыс. руб., уменьшив тем самым предпосылки ее увеличения, созданные положительным влиянием первых двух факторов. Указанная величина будет являться резервом роста прибыли от продажи данной организации в будущем периоде.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что сдерживающим фактором роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации является экономически необоснованное увеличение расходов на продажу.

Пример 5.8. На основании нижеприведенной информации:

1) определить рентабельность продаж по плану и фактически по каждому однотипному торговому предприятию;

2) определить резервы роста прибыли от продажи за счет:

а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;

б) увеличения выручки от продажи товаров;

3) сделать выводы.

Решение: см. табл. А на стр. 107.

Таким образом, аналитические расчеты позволили установить, что наибольшую финансовую отдачу результатов торговой деятельности имело торговое предприятие № 3, которое в отчетном году с каждых 100 руб. реализованных товаров получило 10 % прибыли от продажи, что на 3,75 и 4 процентных пункта больше, чем у магазина № 1 и № 2 соответственно. В этой связи указанные два магазина имеют нереализованную возможность увеличения прибыли от продажи товаров на 60 тыс. руб. каждый за счет изучения передового опыта работы магазина № 3. Кроме того, магазин № 2 в отчетном году упустил возможность роста финансового результата от основного вида деятельности на сумму 5,46 тыс. руб. в результате сокращения выручки от продажи товаров на 150 тыс. руб., в связи с чем совокупный размер резерва роста прибыли от продажи по данному магазину составил 65,46 тыс. руб. (60+5,46).

Пример 5.9. На основании нижеприведенной информации:

1) определить показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в оборотах) за прошлый и отчетный год по каждому однотипному торговому предприятию;

2) определить резервы роста выручки от продажи за счет:

а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;

б) увеличения среднегодовой стоимости товарных запасов;

3) сделать выводы.

Решение: см. табл. Б на стр. 108.

Согласно результатам аналитических расчетов, наибольшую интенсивность высвобождения средств, вложенных в формирование товарных фондов, из оборота имело торговое предприятие № 1, что подтверждается наибольшим значением скорости обращения товаров в этой организации, составившим в отчетном году 5,33 оборота, ч то больше значения аналогичного показателя по предприятию №2 и № 3 соответственно на 1,48 оборота и 1,04 оборота.

Таблица А – Расчет резервов роста прибыли от продажи по однотипным торговым организациям

№ п/п	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.			Прибыль от продажи, тыс. руб.		Уровень рентабельности продаж, %		Отклонение от лучшего фактического значения рентабельности продаж, %	Резервы роста прибыли от продажи за счет роста, тыс. руб.
	по плану	фактически	абсолютное отклонение	по плану	фактически	по плану	фактически		выручки от продажи товаров	уровня рентабельности продаж
А	1	2	3 (2-1)	4	5	6 (4:1)· 100%	7 (5:2)· 100%	8	9 (3·6):100%	10 (8·2):100%
№1	1 500,00	1 600,00	100,00	50,00	100,00	3,33	6,25	-3,75	3,33	-60
№2	1 650,00	1 500,00	-150,00	60,00	90,00	3,64	6,00	-4,00	-5,46	-60
№3	1 400,00	1 500,00	100,00	100,00	150,00	7,14	10,00	-	7,14	-

Примечания: