Сфера гостиничных услуг: анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшения в условиях конкуренции (стр. 13 из 15)

Если прибыль рассчитана на рубль оказываемой услуги, сумма резерва ее роста за счет увеличения оборота по услугам определяется по формуле:

Р^П_(ОУ) = РОУ х П/ОУ (3.2)

где: PОУ возможное увеличение оборота по услугам;

П фактическая прибыль от реализации услуг;

ОУ фактический оборот по услугам.

Сопоставление возможного оборота по услугам, установленного по результатам маркетинговых исследований, с возможностями организации позволяет спрогнозировать увеличение оборота по услугам КТСУП «Отель» на 5% в 2010 году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения оборота по услугам КТСУП «Отель» по формуле (34).

Имеем:

PОУ =3581 млн. руб. * 5% = 179 млн.руб.

П = 195 млн.руб.

ОУ = 3581 млн.руб.

Р^П_(V) = 179х195/3581 = 9,75 млн.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемая нами организация увеличит свою прибыль на 9,75 млн. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию услуг, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый в передовых организациях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый в передовых организациях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

P^c_i= C_фi - C_ni, (3.3)

где: P^c_i- резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

C_фi - фактический уровень использования i-го вида используемых ресурсов;

C_ni- потенциальный уровень использования i-го вида используемых ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости услуг производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

P^c = ∑P^c_i, (3.4)

где:P^c - общая величина резерва снижения себестоимости услуг;

P^c_i- резерв снижения себестоимости по i-му виду ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости услуг и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

P^П_(С) = З_В х (V + РV), (3.5)

где:P^П_(С) - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг;

З_В возможное снижение затрат на рубль продукции;

V фактический оборот по услугам за изучаемый период;

PV возможное увеличение оборота по услугам.

Затраты на производство и реализацию услуг в целом и по статьям на прогнозируемый период представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Затраты на производство и реализацию услуг.

млн.р.

Статьи затрат	2008	2009		2010
Материальные затраты	428	462	438
Затраты на оплату труда с отчислениями на соц.нужды	1710	1439	1374
Амортизация основных средств и нематериальных активов	232	115	195
Прочие расходы	344	321	317
Полная себестоимость услуг	2714	2337	2324

Примечание. Источник: собственная разработка

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию услуг по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

Общая сумма затрат / оборот по услугам в ценах реализации (3.6)

Таблица 3.2 - Затраты на 1 рубль реализованной услуги.

млн.р.

Статьи затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.
		Материальные затраты	0,103	0,129	0,116
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	0,413	0,402	0,365
Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,056	0,032	0,052
Прочие расходы	0,083	0,09	0,082
Полная себестоимость услуг	0,655	0,653	0,618

Примечание. Источник: собственная разработка

Как показывают данные таблицы 3.2, существуют резервы снижения себестоимости услуг за счет уменьшения материальных и прочих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль оказанной услуги равно:

(0,116 + 0,082) – (0,129 + 0,09) = -0,021 руб.

Затраты на рубль оказанной услуги в 2009 году составили 0,653 руб. снижение этой суммы на 0,021 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

Р^П_с =-0,021х(3581 + 179) = - 0,021 х 3760 = -78,96 млн.руб.

А это в свою очередь повысит рентабельность услуг.

Фактическая рентабельность услуг в 2009 г. составила:

195 / 3581 х 100 = 5,4%;

Возможная рентабельность услуг при снижении на 0,021 руб. затрат на рубль оказанной услуги составит:

(195 + 78,96)/3760 х 100 = 7,28%

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества оказываемых услуг.

Рассматриваемая организация КТСУП «Отель» оказывает услуги по проживанию в номерах высшей и первой категории. Специфика оказываемых услуг, а именно услуг по проживанию, такова, что качество полностью зависит от производителя услуг.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса номеров определенной категории умножается на тариф за проживание в номере соответствующей категории, результаты суммируются, и полученное изменение среднего тарифа умножается на возможный объем оборота по услуге при проживании в номере соответствующей категории:

, (3.7)

где:

- резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД_i удельный вес i-го вида услуги в общем обороте по услугам;

Ц_iотпускной тариф i-го вида услуги;

Vфактический оборот по услуге в анализируемом периоде;

PV возможное увеличение оборота по услугам.

В 2009 году проживание в номерах высшей категории в общем объеме реализации услуг КТСУП «Отель» составляла 65%, первой категории - 35%.

Отпускная цена на номера первой категории на 19% ниже цены на номера первой категории (т.е. Ц _{высш. кат.}= 100%; Ц _{I кат.} =81%).

Организация имеет возможность изменить структуру оказываемых услуг таким образом: на 3% увеличить удельный вес номеров высшей категории и на столько же снизить удельный вес номеров первой категории за счет переоборудования номерного фонда.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры.

Таблица 3.3 - Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества предоставляемых услуг.

Категории номеров	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
Высший	100	65	68	+3	+3
Первый	81	35	32	-3	-2
Итого:	-	100	100	-	+1

Примечание. Источник: собственная разработка

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем реализации услуг примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем номеров высшей категории будет равен 65 условных единиц количества, - первой категории - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3760 млн. руб.

Тогда 9335 усл. ден ед. = 3760 млн. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. =3760/9335= 0,403 млн. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса номеров высшей категории на 3% и сокращением удельного веса номеров первой категории средняя цена возрастает на 0,403 млн. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,3 млн. руб.

Р^П_(К) = 0,403 х 100 = 40,3 млн.руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (таблица 3.4).

Таблица 3.4 – Обобщенные резервы роста суммы прибыли КТСУП «Отель»

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, млн.руб.
Увеличение объема продаж	9,75
Снижение себестоимости продукции	78,96
Повышение качества оказываемых услуг	40,3
Итого:	129,01

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности услуг является увеличение суммы прибыли от реализации услуг, снижение себестоимости оказываемых услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула: