Исследованием установлено, что увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств обеспечило прирост прибыли в размере 34,4 млн.р. (409,4-375), а снижение показателя рентабельности оборотных средств уменьшило прибыль на 214,4 млн.р. (195-409,4).
Оценка эффективности использования трудового потенциала организации сферы услуг представлена в таблице 2.17.
Таблица 2.17 - Обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение (+/-) | Темпы роста (снижения), % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | 2009 г. к 2007 г. | 2009 к 2008 г. | |
| 1.Уровень фонда заработной платы, % к обороту по услугам (ФЗП/ОУх100) | 29,34 | 32,01 | 30,39 | 1,05 | -1,62 | 103,6 | 95,0 |
| 2.Уровень расходов на оплату труда, % к обороту по услугам (Рот/ОУх100) | 28,3 | 30,2 | 29,8 | 1,45 | -0,42 | 105,1 | 98,6 |
| 3.Доля прибыли отчетного периода в фонде заработной платы, % (По/ФЗПх100) | 38,1 | 22,1 | 20,0 | -18,12 | -2,06 | 52,5 | 90,7 |
| 4.Среднегодовая заработная плата, млн.р. (ФЗП/Ч) | 5,2 | 7,1 | 7,6 | 2,45 | 0,52 | 147,4 | 107,3 |
| 5.Рентабельность средств, вложенных в расходы на оплату труда, % (по прибыли отчетного периода) (По/Ротх100) | 39,5 | 23,4 | 20,4 | -19,06 | -2,97 | 51,7 | 87,3 |
| 6.Производительность труда всех работников, млн.р. | |||||||
| - по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Ч) | 17,6 | 22,2 | 25,0 | 7,45 | 2,88 | 142,3 | 113,0 |
| - по обороту по услугам в ценах базисного года (ОУс/Ч) | 17,6 | 19,1 | 18,9 | 1,32 | -0,15 | 107,5 | 99,2 |
| - по прибыли отчетного периода (По/Ч) | 2,0 | 1,6 | 1,5 | -0,44 | -0,04 | 77,4 | 97,3 |
| - по чистой прибыли (Пч/Ч) | 0,25 | 0,29 | 0,04 | -0,21 | -0,25 | 16,5 | 14,3 |
| 7.Производительность труда горничных, млн.р. | |||||||
| - по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Чгорн) | 64,7 | 98,7 | 96,8 | 32,09 | -1,88 | 149,6 | 98,1 |
| - по обороту по услугам в ценах базисного года (ОУс/Чгорн) | 64,7 | 84,9 | 73,1 | 8,41 | -11,80 | 113,0 | 86,1 |
| - по прибыли отчетного периода (По/Чгорн) | 7,2 | 7,0 | 5,9 | -1,35 | -1,08 | 81,4 | 84,5 |
| 8.Доля административно-управленческого персонала в общей численности работников, % (Чауп/Чх100) | 14,0 | 15,0 | 15,4 | 1,35 | 0,41 | 109,6 | 102,7 |
| 9.Доля горничных в общей численности работников, % (Чгорн/Чх100) | 27,2 | 22,5 | 25,9 | -1,32 | 3,41 | 95,2 | 115,2 |
| 10.Зарплатоотдача, руб.( ОУ/ФЗП) | 3,4 | 3,1 | 3,3 | -0,12 | 0,17 | 96,5 | 105,3 |
| 11.Доходность фонда заработной платы, руб. (Др/ФЗП) | 2,81 | 2,59 | 2,69 | -0,12 | 0,09 | 95,7 | 103,6 |
| 12.Прибыльность фонда заработной платы, руб.(По/ФЗП) | 0,38 | 0,22 | 0,20 | -0,18 | -0,02 | 52,5 | 90,7 |
| 13.Фондоотдача, млн.р. (ОУ/ОФ) | 0,6 | 0,8 | 0,3 | -0,34 | -0,47 | 46,6 | 38,7 |
| 14.Фондовооруженность, млн.р. (ОФ/Ч) | 27,6 | 28,8 | 84,3 | 56,67 | 55,45 | 305,3 | 292,4 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Производительность труда является основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов. Так производительность труда в 2009 году составила 25,0 млн.р. на одного работника. Данный показатель увеличился на 13% и на 42,3% в 2009 году по отношению к 2008 и 2007 годам соответственно. Прибыль на одного работника в 2009 году составила 1,5 млн.р. В расчете на одного работника прибыль отчетного периода снизилась на 0,04 млн.р. в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Доля прибыли в фонде заработной платы за анализируемый период снизилась до 20% в 2009 году против показателя 2007 года - 38,1%. Уровень расходов на оплату труда за анализируемый период колеблется в пределах 28,3-29,8% к обороту по услугам. Зарплатоотдача увеличилась в 2009 году на 0,17 млн.р. по сравнению с 2008 годом. Доходность фонда заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом незначительно увеличилась (на 0,09 млн.р.), а вот прибыльность фонда заработной платы хоть и незначительно, но уменьшилась (на 0,02 млн.р.). На один рубль фонда заработной платы в 2009 году приходилось 2,69 р. Дохода и 0,2 р. прибыли отчетного периода.
Соотношение в индексной «цепочке» эффективности руда не выдержано, т.е. темп роста производительности труда, измеренной прибылью отстает от темпов роста производительности труда по обороту по услугам, а также фондовооруженность. Однако производительность труда по обороту по услугам превышает темп роста средней заработной платы, что является положительным процессом.
Оптимальное соотношение развития показателей должно отвечать следующим требованиям динамических нормативов:
Iпч>Iпо>Iд>Iв>Iфзп>Iч ( 2.8)
где I – индекс изменения показателей;
ПЧ – прибыль чистая;
По – прибыль отчетного периода;
Д – доходы от реализации;
В – выручка от реализации;
ФЗП – фонд заработной платы;
Ч – среднесписочная численность работников.
В нашем случае цепочка будет иметь следующий вид:
0,109 < 0,74 < 0,85 < 0,86 > 0,82 > 0,7
Левые три показателя в цепочке динамических нормативов отрицательно характеризуют соотношение темпов роста прибыли, доходов и выручки от реализации. Превышение темпов роста финансового результата над темпами роста чистой прибыли говорит об увеличении налоговой нагрузки на исследуемую организацию. Сопоставление второй группы (Iпо; Iд) показывает на ослабление хозрасчетных интересов, поскольку такая ситуация свидетельствует о более высоких темпах текущих расходов.
Положительной стороной является то, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы.
В результате проведенного анализа деятельности КТСУП «Отель» было установлено следующее.
В 2009 году по сравнению с 2008 году изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило оборот по услугам на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличила его на 412 млн.р.
Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году следующее. За счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р.
Влияния производительности труда на изменение фондоотдачи: за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило - 0,472 р.
Влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность: снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34%.
Показатели, характеризующие финансовые показатели КТСУП «Отель» можно признать удовлетворительными, т.е. организация имеет хороший потенциал для дальнейшего развития, но нерационально использует имеющиеся ресурсы для улучшения своей финансовой деятельности.
3. Резервы и направления улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» в условиях конкуренции.
3.1. Резервы улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель
В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель».
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста оборота по услугам, уменьшения затрат на производство и реализацию услуг, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимых услуг. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста оборота по услугам используются результаты анализа оказываемых услуг.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам рассчитывается по формуле:
РП(ОУ) = ∑ni=1Пi х РПki(3.1)
где: РП(ОУ) -резерв роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам;
Пiплановая сумма прибыли на единицу i-й услуги;
РПki количество дополнительно реализованных услуг в натуральных единицах измерения.