- несет обязанности;
- выступает в качестве истца и ответчика в суде;
- имеет самостоятельный баланс или смету.
Указанные организации как юридические лица могут быть двух типов:
1. преследующие в качестве основной цели извлечение
прибыли из своей деятельности: Такие организации являются «коммерческими»;
2. не преследующие в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Такие организации признаются «некоммерческими».
Ведущее место в рыночной экономике принадлежит предпринимательским структурам, в которых выступают коммерческие организации — юридические лица:
* хозяйственные товарищества;
* хозяйственные общества;
* производственные кооперативы;
* государственные кооперативы;
* государственные и муниципальные унитарные предприятия.
4. Хозяйственные товарищества
Объединения участников предпринимательской деятельности, партнеров для совместного бизнеса называют хозяйственным товариществом.
Лица, которые создают хозяйственное товарищество, именуются его учредителями. Каждый учредитель вносит определенный вклад в товарищество и становится его участником. Первоначальный вклад называют уставным, или складочным, капиталом.
Участники хозяйственных товариществ вправе участвовать в управлении делами, получать информацию о деятельности товарищества, знакомиться с его документацией, принимать участие в распределении прибыли, получать при ликвидации товарищества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или денежный эквивалент ее стоимости.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме:
• полного товарищества;
• товарищества на вере (коммандитного товарищества).
4.1. Полные товарищества
Полным товариществом признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.
Фирменное наименование полного товарищества должно содержать либо имена (наименования) всех его участников и слова «полное товарищество», либо имя (наименование) одного или нескольких участников с добавлением слов «и компания», «полное товарищество».
Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми его участниками.
Управление полным товариществом осуществляется по общему согласию всех участников.
Каждый участник полного товарищества вправе действовать от имени товарищества, если учредительным договором установлено, что все его участники ведут дела совместно. Ведение дел также может быть поручено отдельным участникам. При совместном ведении дел товарищества его участникам для совершения каждой сделки требуется согласие всех участников товарищества.
Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале, не допускается соглашение об отстранении кого-либо из участников товарищества от участия в прибылях или убытках.
Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.
Участник полного товарищества вправе выйти из него, заявив об отказе от участия в товариществе.
4.2. Товарищества на вере
Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в предпринимательской деятельности товарищества. Лицо может быть полным товарищем только в одном товариществе на вере.
Фирменное наименование товарищества на вере должно содержать либо имена (наименования) всех полных товарищей и слова «товарищество на вере» или «коммандитное товарищество», либо имя (наименование) не менее чем одного полного товарища с добавлением слов «и компания», «товарищество на вере» или «коммандитное товарищество».
Товарищество на вере создается и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми полными товарищами.
Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется полными товарищами. Вкладчики не вправе участвовать в управлении и ведении дел товарищества на вере, выступать от его имени иначе как по доверенности, оспаривать действия полных товарищей по управлению и ведению дел товарищества.
Товарищество на вере ликвидируется при выбытии всех участвовавших в нем вкладчиков. Однако полные товарищи вправе вместо ликвидации преобразовать товарищество на вере в полное товарищество. При ликвидации товарищества на вере, в том числе в случае банкротства, вкладчики имеют преимущественное перед полными товарищами право на получение вкладов из имущества товарищества, оставшегося после удовлетворения требований его кредиторов.
Основными видами хозяйственных обществ являются:
- общество с ограниченной ответственностью;
- общество с дополнительной ответственностыо;
- акционерное общество.
5. Основные налоги предпринимательства
Налог – обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
5.1. Налог на доходы физических лиц
Актуальное значение для налогоплательщиков имеет льгота, предоставляемая им в виде доходов, не подлежащих налогообложению. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, достаточно обширен и включает в себя более 30 видов необлагаемых доходов физических лиц. Кним отнесены пенсии, пособия, стипендии, компенсационные выплаты, алименты, суммы грандов, премий и призов, медицинские расходы, процентный доход по вкладам в банках и др.
Однако в первую очередь решение вопросов возможной минимизации данного налога автоматически связано с использованием различных налоговых вычетов.
Во-первых, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Такие вычеты предоставляются различным категориям налогоплательщиков.
Во-вторых, размер налоговой базы уменьшается на суммы социальных налоговых вычетов. Эти вычеты применяются для покрытия собственных расходов на лечение, покупку медикаментов и обучение.
В-третьих, весомы имущественные налоговые вычеты, которые предоставляются налогоплательщику в случаях продажи им жилого дома, квартиры, дачи и иного имущества, а также при покупке или строительстве жилья.
В случае приобретения жилья имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу лишь один раз в жизни.
Иногда организация оказывает помощь своему работнику в приобретении жилья (выдача займа, материальная помощь, приобретение квартиры и т. п.). Однако вычет на приобретение жилья не применяется в случаях, когда оплата расходов для налогоплательщика производится за счет средств работодателей. Поэтому при выдаче на указанные цели займа или материальной помощи оплату следует производить непосредственно физическому лицу.
В случае продажи жилья размер имущественного налогового вычета зависит от срока нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика: до 5 лет — 1 млн. руб., свыше 5 лет — в сумме, полученной владельцем при продаже этого имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой или совместной собственности, размер льготы распределяется между совладельцами. При этом размер имущественного налогового вычета каждого совладельца пропорционален его доле в этом имуществе.
В-четвертых, при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют отдельные категории налогоплательщиков. К ним относятся: физические лица, выступающие в качестве предпринимателей, частных нотариусов: лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, использование произведений науки, литературы и искусства и т. д.
Общая налоговая нагрузка физического лица и организации, рассчитываемая как отношение сумм уплаченных ими налогов к сумме чистых доходов (прибыли), зависит не только от величины налога на доходы физических лиц, но и от ЕСН и налога на прибыль. Поэтому с целью минимизации налогообложения организация-работодатель может передавать работнику имущество или денежные средства на постоянной основе следующими основными способами:
- оплата труда (в том числе премии):
- вознаграждение по договору гражданско-правового характера; вознаграждение индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица (ПБОЮЛ);
- выплата дивидендов акционеру;
- дарение имущества или денежных средств, выплата премии из
чистой прибыли.
Оплата труда (включая премии). Суммы заработной платы и премий уменьшают налогооблагаемую прибыль, но одновременно они облагаются налогом на доходы физических лиц (ставка 13%) и социальными взносами в соответствии со ставками регрессивной шкалы ЕСН.
Выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера. Преимущество состоит в том, что в данном случае в составе ЕСН не уплачиваются взносы в фонды обязательного социального страхования.