Статистические методы анализа прибыли и рентабельности (стр. 2 из 3)

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.

Показатели прибыли характеризуют абсолютный финансовый эффект хозяйственной деятельности предприятия. Для объективной оценки конечных результатов деятельности предприятия, возможности сравнительного анализа определяется относительный размер прибыли, который принято называть рентабельностью, или прибыльностью. [3, с. 131]

Наиболее эффективным методом анализа финансовых показателей фирмы независимо от ее отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы является индексный анализ. Одной из важных задач анализа является выявление факторов, уровень и изменение которых оказывает влияние на изменение финансовых результатов. Выбор системы коэффициентов зависит от целей анализа.

Изменения в уровне рентабельности продукции происходят под влиянием изменений структуры реализованной продукции, себестоимости продукции и цен на реализуемую продукцию. Абсолютное изменение рентабельности продукции за счет каждого фактора может быть исчислено на основе следующих формул:

Влияние изменений в структуре реализованной продукции:

Влияние изменения себестоимости продукции:

Влияния изменения цен на реализованную продукцию:

При выпуске нескольких видов продукции возникает необходимость исчисления средней рентабельности, ее динамики и анализа влияния на ее величину изменения рентабельности отдельных видов продукции и изменения доли затрат на ее производство в общем объеме затрат. Средняя рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение суммарной прибыли от реализации всех видов продукции (работ, услуг) к общей стоимости затрат на их производство и реализацию:

где

− суммарная прибыль от реализации всех видов продукции и услуг,

− суммарные затраты на производство и реализацию всех видов продукции и услуг,

− уровень рентабельности отдельных видов продукции,

− удельный вес затрат на производство и реализацию отдельного вида продукции.

Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

Общая рентабельность предприятия определяется по формуле:

,

где Пб – общая сумма балансовой прибыли (убытка),

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств. [2, с. 312]

Показатель рентабельности предприятия характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов (основных и оборотных средств).

Если исчисленное значение R больше единицы, предприятие считается рентабельным, а если меньше – убыточным, если равно единице – безубыточным.

Рентабельность реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к полной себестоимости реализованной продукции:

,

где Пр.п. – прибыль от реализации продукции,

С – полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Средний уровень рентабельности продукции можно представить как сумму произведений рентабельности отдельных видов продукции и структуры затрат на реализованную продукцию:

r = r * d,

где r – уровень рентабельности отдельных видов продукции,

d – удельный вес затрат на производство и реализацию отдельного вида продукции.

Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов не промышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Рентабельность капитала характеризует деловую активность предприятия в финансовом отношении и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости (возврата) капитала:

Ок = В/К,

где В-выручка от реализации продукции (работ, услуг),

К – капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения).

Таблица 1 – Основные показатели хозяйственно–финансовой деятельностиООО «Ювелирный клуб «Изумруд» за 2006–2008 годы, тыс. руб.

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	2007 г. к 2006 г.		2008 г. к 2007 г.
				отклонение (+/–)	%	отклонение (+/–)	%
Выручка от реализации	18300	20440	21000	+2140	111,69	+560	102,74
Себестоимость реализуемойпродукции	13280	14800	15180	+1520	111,45	+380	102,57
Издержки обращения	4058	4676	4858	+618	115,23	–182	103,89
Издержки обращения к обороту, %	22,17	22,88	23,13	+0,71	103,20	0,25	101,09
Прибыль от продаж	962	964	962	+2	100,21	–2	99,79
Рентабельность продаж, %	5,26	4,72	4,58	–0,54	–	–0,14	–

Рисунок 1 – Динамика показателей хозяйственно–финансовой деятельностиобщества за 2006–2008 годы, тыс. руб.

Анализ показателей финансовой отчетности общества за 2008 год показывает, что за анализируемый период отмечается тенденция роста абсолютных значений выручки от реализации ювелирных изделий, однако относительные значения по отношению к предыдущим годам имеют тенденцию к их снижению. Так, прирост выручки от реализации в 2007 году составил 11,69%. Однако в 2008 году наблюдается замедление темпов роста: прирост выручки составил всего 2,74%, что объясняется влиянием мирового финансового кризиса на покупательную способность населения в этом сегменте рынка и увеличением себестоимости реализуемых изделий.

За 2006–2008 годы росла и себестоимость проданных товаров: в 2007году темп роста составил 111,45%, в 2008 году – 102,57%. В 2007 году возросли издержки обращения по сравнению с 2006 годом и составили 115,23%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 3,89%.

Негативным моментом в деятельности считаем сокращение прибыли от продаж в 2008 году. Прибыль от продаж уменьшилась на 0,21%. Это повлекло за собой снижение показателей рентабельности в анализируемом периоде. В 2007 году по сравнению с 2006 годом рентабельность продаж уменьшилась на 0,54%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом – на 0,14%.

Таким образом, динамика показателей хозяйственно-финансовой деятельности общества за 2006–2008 годы, показывает, что наряду с увеличением объема продаж ювелирных изделий отмечается сокращение прибыли и снижение показателей рентабельности на предприятии, что обусловлено ростом себестоимости реализации товаров и показателей издержек обращения. Данная ситуация требует принятия управленческих решений по повышению рентабельности за счет снижения себестоимости реализуемой продукции и коммерческих расходов.

При изучении динамики показателей финансовых результатов следует учитывать, что темп роста по абсолютным показателям может быть рассчитан лишь в том случае, если базисное и отчетное значения показателя имеют одинаковый знак. Если в базисном периоде имел место убыток, а в отчетном – прибыль, темп роста финансовых показателей прибыли не рассчитывается.

Финансовый результат деятельности предприятия по производству продукции и услуг отражает показатель «валовая прибыль», поэтому необходим более детальный анализ именно этого показателя, включающий оценку выполнения плана, оценку изменения в динамике, факторный анализ прибыли. В целом по предприятию величина изменения валовой прибыли зависит от следующих факторов:

– цен на готовую продукцию и тарифов на услуги;