По предприятию за два года имеются следующие данные:
| Показатели | Обозначение | Формула | Периоды | |
| Базисный | Отчетный | |||
| Объем реал. прод., тыс. руб. | ОР | дано | 17500 | 17950 |
| Ср. размер ОС, тыс. руб. | ОС | дано | 1500 | 1780 |
| Скорость обращ. ОС, шт.в год | n | n=ОР/ОС | 11,66 | 10,08 |
| Длительность 1 оборота в дн. | D | D=360/n | 30,87 | 35,71 |
| Суточный ОР в тыс. руб. | ОР* | ОР*=ОР/360 | 48,62 | 49,86 |
Определить размер высвобождения ОС за счет ускорения оборачиваемости их:
а) реальное
б) условное
При этом раскрыть влияние факторов на общее изменение ОС и объемы реализации продукции.
Показатели использования оборотных средств:
1. Скорость обращения ОС
n = ОР/ОС - количество оборотов в год
n0 =17500/1500=11,66 -оборотов в год
n1 =17950/1780=10,08-оборотов в год
2. Длительность одного оборота (в днях)
D = 360/n = 360/ОР* ОС
D0=360/11,66=30,87
D1=360/10,08=35,71
Реальное высвобождение имеет место при стабильных, постоянных объемах производства и реализации продукции. В этом случае высвободившиеся из оборота денежные средства, полученные в результате ускорения оборачиваемости ОС, направляются на другие цели (повышение материальной заинтересованности или социальные нужды).
| Реальное высвобождение | ||||
| Общее высвобождение: | ∆ОСd,ор | ∆ОСd,ор=ОС1-ОС0 | 280 | (тыс. руб.) |
| в т.ч. засчет ускор. оборач.ОС | ∆ОСd | ∆ОСd=(D1-D0)*ОР*1 | 241,32 | (тыс. руб.) |
| засчет увелич. объема РП | ∆ОСор | ∆ОСор=(ОР*1-ОР*0)*D0 | 38,27 | (тыс. руб.) |
| ПРОВЕРКА | ∆ОСd+∆ОСор=∆ОСd,ор | 280 | 280 |
При условном высвобождении предприятие наращивает объем производства и реализацию продукции. В этом случае, высвободившиеся денежные средства направляются на пополнение оборотных средств с целью увеличения объема производства и реализации продукции, т. е. имеет место условное высвобождение.
Условное высвобождение определяется в данном случае по увеличению объема реализованной продукции.
| Условное высвобождение | ||||
| Общее высвобождение: | ∆ОРn,ос | ∆ОРn,ос=ОР1-ОР0 | 450 | (тыс. руб) |
| в т.ч. засчет ускор. оборач.ОС | ∆ОРn | ∆ОРn=(n1-n0)*ОС1 | -2810 | (тыс. руб) |
| засчет увелич. объема РП | ∆ОРос | ∆ОРос=(ОС1-ОС0)*n0 | 3260 | (тыс. руб) |
| ПРОВЕРКА | ∆ОРn+∆ОРоc=∆ОРn,ос | 450 | 450 |
5 этап. Применение индексного метода для пофакторного анализа себестоимости продукции
Исходные данные для анализа динамики обобщающего показателя себестоимости продукции - уровня затрат на руб. товарной продукции содержаться в таблице:
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Обозначение |
| С\с ТП | ||
| базисный период | 17180 | С0 |
| Отчетный период | 18060 | С1 |
| Выпуск отч.периода по баз.с\с | 18720 | С* |
| ТП | ||
| базисный период | 18140 | ТП0 |
| отчетный период | 19310 | ТП1 |
| Выпуск отч.периода по баз.с\с | 18860 | ТП* |
В динамике за два года (или по сравнению с планом) определить изменение себестоимости продукции в относительном и абсолютном выражении и раскрыть влияние на это изменение трех факторов:
а) изменение себестоимости изделий
б) изменение объема и ассортимента изделий (состава продукции или ее номенклатуры)
в) изменение оптовых цен на изделия.
Для этой цели построить систему взаимосвязей индексов позволяющих получить три ответа в относительном выражении в виде индекса, темпа роста и темпа прироста и два ответа в абсолютном выражении
Произвести проверку взаимосвязи между тремя пофакторными индексами.
| Уровень затрат на руб. ТП | З=С/ТП | |
| по базисному периоду | З0=С0/ТП0 | 94,7 |
| по отчетному периоду | З1=С1/ТП1 | 93,5 |
| отчетн. по базисной с\с | З*=С*/ТП* | 99,2 |
| с\с отчетного / тп отч. по баз.с\с | З=С1/ТП* | 95,7 |
| Общее измен. С\с | Yzqp=(С1/ТП1)/(С0/ТП0) | 0,987 | индекс |
| в относительном выражении | 98,7 | темп роста | |
| -1,3 | темп прироста | ||
| в абсолютном выражении | |||
| в суммарном виде на весь вып. | ∆1zqp | -290 | (тыс. руб.) |
| в коп. на рубль ТП | ∆2zqp | -1,3 | (коп. \руб.) |
Исчисленный индекс затрат на руб. ТП переменного состава учитывает влияние трех факторов: изменение себестоимости (z), изменение объема и состава продукции (q), изменение цен на изделие (р).
| В том числе: | |||
| Под влиянием С\с | Yz=(∑С1/∑ТП*)/(∑С*/∑ТП*) | 0,964 | индекс |
| в относительном выражении | 96,4 | темп роста | |
| -3,6 | темп прироста | ||
| в абсолютном выражении | |||
| в суммарном виде на весь выпуск | ∆1z | -660 | (тыс. руб.) |
| в коп. на рубль ТП | ∆2z | -3,6 | (коп. \руб.) |
| Под влиянием объема и состава | Yq=(∑С*/∑ТП*)/(∑С0/∑ТП0) | 1,047 | индекс |
| в относительном выражении | 104,7 | темп роста | |
| 4,7 | темп прироста | ||
| в абсолютном выражении | |||
| в суммарном виде на весь выпуск | ∆1q | 820 | (тыс. руб.) |
| в коп. на рубль ТП | ∆2q | 4,7 | (коп. \руб.) |
| Под влиянием цен | Yp=(∑С1/∑ТП1)/(∑С1/∑ТП*) | 0,977 | индекс |
| в относительном выражении | 97,7 | темп роста | |
| -2,3 | темп прироста | ||
| в абсолютном выражении | |||
| в суммарном виде на весь выпуск | ∆1p | -450 | (тыс. руб.) |
| в коп. на рубль ТП | ∆2p | -2.3 | (коп. \руб.) |
| Проверка взаимосвязи: | Yz*Yq*Yp=Yzqp | 0,986 | 0,986 |
| ∆1z+∆1q+∆1p=∆1zqp | -290 | -290 | |
| ∆2z+∆2q+∆2p=∆2zqp | -1,2 | -1,2 |
6 этап. Определение факторов, влияющих на динамику предприятия
В динамике за два года по предприятию имеются следующие данные:
| Показатели | обозначения | прошлый год | отчетный год |
| Прибыль | П | 715 | 1040 |
| Ср. год. ст-ть ОФ, тыс. руб. | ОФ | 3460 | 3580 |
| Ср. год. ст-ть ОС, тыс. руб. | ОС | 730 | 920 |
| Рентабельность, % | Р | 0,170 | 0,231 |
Определить общее изменение рентабельности и раскрыть влияние на это изменение трех факторов:
а) изменения прибыли
б) изменения стоимости ОФ
в) изменения среднего запаса ОС.
Проверить взаимосвязь факторов, влияющих на динамику рентабельности предприятия.
Рентабельность, %
Р=П/(ОФ+ОС)
Р1=1040/(3580+920)=0,231
Р0=715/(3460+730)=0,170
| Общее изменение рентабельности | ∆Рn,ос,оф | ∆Рn,ос,оф=Р1-Р0 | 0,061 |
| в т.ч. засчет увеличения прибыли | ∆Рбп | ∆Рп=Р1-П0/(ОФ1+ОС1) | 0,072 |
| засчет увеличения ст-ти ОФ | ∆Роф | ∆Рос=П0/(ОФ1+ОС1)-П0(ОФ0+ОС1) | -0,004 |
| засчет увеличения запаса ОС | ∆Рос | ∆Роф=П0/(ОФ0+ОС1)-Р0 | -0,007 |
| ПРОВЕРКА | ∆Рп+∆Роc+∆Роф=∆ОРп,ос,оф | 0,061 |