Расходы на оплату отопления и технологических нужд за 12 месяцев 2005 года исполнены на 100 % и в сумме составили 1257,4 тыс. руб. Расходы на оплату электроэнергии за 12 месяцев 2005 года исполнены на 100 % и в сумме составили 1579,5 тыс. руб. Расходы на оплату водоснабжения исполнены на 100 % и в сумме составили 362,3 тыс. руб. Услуги по содержанию имущества исполнены на 100 % и в сумме составил 944,9 тыс. руб. Прочие услуги исполнены на 100,0 % и в сумме составили 342,8 тыс. руб.
Социальное обеспечениеисполнено на 100% и в сумме составило 353,4 тыс. руб.
Проведем анализ плана работы МУЗ «ЦРП» табл. 2.6.
Таблица 2.6.
Анализ выполнения плана работы МУЗ «Центральная районная поликлиника» за январь-декабрь 2005 года
| ИТОГО план | В т.ч. план по ОМС | Фактическое выполнение за январь-декабрь 2005 г. | Выполнение консолидированного бюджета за январь-декабрь 2005 года, % | |||||||
| ИТОГО | в т.ч. по ОМС | |||||||||
| койко-дней дневного стационара | посещений | койко-днейдневного стационара | посещений | койко-днейдневного стационара | посещений | койко-днейдневного стационара | посещений | Койко-днейдневного стационара | посещений | |
| на январь-декабрь 2005 г. | 37383 | 563994 | 22183 | 470315 | 35609 | 593143 | 24140 | 482461 | 95,3 | 105,2 |
Анализ данных табл. 2.6. показывает, что план врачебных посещений за 12 месяцев 2005 года выполнен на 105,2 %. Вместо запланированных 563994 посещения, фактически выполнено 593143 посещения. План посещений был рассчитан на должности врачей, ведущих амбулаторный прием по расчетным нормам времени. План койко-дней дневного стационара за 12 месяцев 2005 года выполнен 95,3%.
Таблица 2.7.
Показатель функции врачебной должности на одно физическое лицо по МУЗ «Центральная районная поликлиника» за 2005 год
| Функция врачебной должности | |||
| плановая | фактическая | на 1 физическое лицо | |
| Врачебные посещения | 4907 | 5164 | 8737 |
Анализ данных табл. 2.7. показывает, что функция врачебной должности на одно физическое лицо за 12 месяцев 2005 года по МУЗ «ЦРП» составила 8737 посещений, что на 3830 посещений больше по сравнению с плановой в виду низкой укомплектованности физическими лицами врачебных должностей (45,4 %).
Таблица 2.8.
Анализ фактических и нормативных финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи за 12 месяцев 2005 года
| Виды помощи | Единица измерения | Финансовые затраты на единицу объема, руб. | ||
| Фактически сложившиеся за 12 месяцев 2005 года | Норматив по программе государственных гарантий | Отклонение | ||
| Амбулаторно-поликлиническая помощь | посещения | 80-32 | 93-90 | - 13-58 |
| Стационарозамещающая помощь (дневной стационар) | дни лечения | 83-35 | 194-10 | - 110-75 |
Данные табл. 2.8. свидетельствуют о том, что нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи по Программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2005 год по амбулаторно–поликлинической и стационарозамещающей помощи за 12 месяцев 2005 года МУЗ «ЦРП» помощи не выдержан. Это произошло из-за недостаточного выделения финансовых средств.
Таблица 2.9.
Подушевое финансирование МУЗ «ЦРП» за12 месяцев 2005 года
| Финансирование | Подушевые нормативы финансирования программы государственных гарантий, руб. | Фактически сложившаяся стоимость, руб. | |
| на 1 жителя | на 1 жителя | на пролеченного больного | |
| ВСЕГО: | 3157-00 | 646-32 | 215-83 |
| в том числе за счет ОМС | 1507-50 | 314-67 | 116-99 |
Анализ табл. 2.9. показывает, что подушевые нормативы финансирования Программы государственных гарантий не выдерживаются, фактические гораздо ниже. Это произошло по причине, того, что финансирование МУЗ «ЦРП» из средств местного бюджета и средств ОМС за 12 месяцев 2005 года не достаточно и не покрывает потребности учреждения в расходах.
Для возмещения части затрат, связанных с оказанием медицинской помощи, её развитием и совершенствованием МУЗ «ЦРП» занимается предпринимательской деятельностью, что включает в себя платные медицинские услуги населению.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия или учреждения представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов[24]. Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но так же и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия должен опираться не на бухгалтерскую отчетность непосредственно, а на экономические разработки, в которых перевод с бухгалтерского языка на общедоступный экономический язык уже произведен бухгалтером – экономистом.
Экономическому учету предстоит занять отдельное место в комплексе управленческого, финансового, налогового и статистического учета на предприятии.
Следует отметить, что формы бухгалтерской отчетности, утверждаемые Минфином России, мало соответствуют задачам финансово-экономического анализа. В них теряются драгоценные свойства информации, содержащиеся в главной бухгалтерской книге: полнота, системность, динамика значений и показателей.
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствии у предприятий средств для развития производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточное» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.
Исследуемое нами МУЗ «ЦРП» является некоммерческой организацией, ее деятельность направлена на оказание медицинских услуг населению, оно существует за счет финансирования средств местного бюджета (на основе сметы доходов и расходов в доходную часть которой уже заранее заложена рентабельность), средств ОМС и от ведения предпринимательской деятельности. Как правило, финансирование из бюджета не достаточно и не покрывает всей потребности учреждения. Показатели рентабельности, ликвидности и платежеспособности в муниципальных предприятиях и учреждениях, финансируемых из средств бюджетов различных уровней не рассчитываются по причине того, что данные предприятия и учреждения являются получателями средств соответствующих бюджетов и получение прибыли не является их основной целью. Баланс сметы исполнения доходов и расходов не является прямым аналогом бухгалтерского баланса для коммерческих предприятий и, к тому же, преследует иные цели (отражение полноты использования (освоения) бюджетных средств). При определении стоимости платных медицинских услуг, рентабельность закладывается в стоимость этих услуг одновременно с учетом себестоимости. Следовательно, рентабельность оказываемых медицинских услуг определяется исходя из того, в каком размере она была заложена. Показатели ликвидности не могут быть рассчитаны, так как баланс исполнения сметы доходов и расходов не требует расчета ликвидности для определения степени исполнения сметы доходов и расходов. Платежеспособность учреждения по его обязательствам определяется, учитывается и закладывается в смету доходов и расходов при ее составлении на следующий год. Анализ степени исполнения сметы доходов и расходов производится непосредственно в балансе исполнения сметы доходов и расходов и не требует расчетов каких-либо других показателей, характеризующих финансово-экономическую деятельность предприятий. Имущество не является собственность организации, а лишь находится в его оперативном управлении, а средства целевого бюджетного финансирования, следовательно, должны использоваться по целевому назначению[25].
Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что сложности с установлением особого правового статуса муниципальных учреждений здравоохранения, оказывающих платные медицинские услуги, и сложности с установлением правого режима их имущества являются свидетельством того, что оказание подобных услуг данными учреждениями – мера вынужденная. Она обусловлена как предшествующим развитием здравоохранения ещё в эпоху СССР, когда частное предпринимательство было уголовно наказуемым, так и нынешним экономическим состоянием России.
В результате сегодня в стране нет достаточного количества частных организаций и учреждений здравоохранения, оказывающих доступные для граждан медицинские услуги. Поэтому государственные муниципальные организации здравоохранения, предоставляющие эти услуги населению, оказываются включенными в частную систему здравоохранения. Государственные и муниципальные медицинские учреждения вправе оказывать платные медицинские услуги населению только по специальному разрешению соответствующего органа управления здравоохранением. В качестве платных (предпринимательских) могут быть отражены только такие услуги, которые служат достижению цели, для которых создано учреждение.