Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПТ ЧУП "Вланик") (стр. 9 из 20)

- балансовая;

- прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- прибыль от реализации прочих активов;

- чистая;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Прибыль от реализации продукции – это разница между выручкой от реализации продукции и издержками предприятия на ее производство и реализацию (т.е. себестоимостью) и косвенными налогами. В отличие от себестоимости прибыль отражает результаты полного кругооборота средств предприятия.

Балансовая прибыль (общая прибыль) – это конечный финансовый результат производственно-финансовой деятельности.

Балансовая прибыль формируется за счет: а) прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) прибыли от реализации прочих активов; в) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям; г) безвозмездной финансовой помощи.

Чистая прибыль представляет собой прибыль после выплаты всех налогов (налога на недвижимость, налога на прибыль, отчислений в местные бюджетные фонды).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это прибыль после выплаты процентов по кредитам и сумм кредитов, дивидендов и т.д. Она направляется на формирование специальных фондов: потребления, накопления, резервного, страхового.

Анализ прибыли от реализации продукции. Для проведения анализа используется следующая факторную модель

П рп = ВР – С п – КН, (2.3)

Для анализа прибыли от реализации продукции необходимо построить следующую аналитическую таблицу 2.11

Таблица 2.11 - Анализ прибыли от реализации продукции

№ п/п	Показатели	2007 г			2008 г
		План	План пересчитанный на фактический объем	Факт	План	План пересчита-нный на факти-ческий объем	Факт
1	Полная себестоимость (Сп) в том числе:	3500000	3600000	3603121	3380000	3390000	3392822
1.1.производственная себесто-имость;	270000	275000	277772	180000	188000	188250
1.2.коммерческие расходы	80000	82000	82540	280000	290000	294329
2	Выручка от реализации (ВР)	4858000	4900000	4972310	4691440	4700000	4709237
3	Косвенные налоги (КН)	680000	690000	696120	750000	750000	753478
4	Прибыль от реализации (Прп)	534000	560000	596670	520000	560000	565108

На отклонение от плана по прибыли оказывают влияние следующие факторы:

- изменение производственной себестоимости (п.1.1 ст.4–ст.5);

-изменение коммерческих расходов (п.1.2 ст.4–ст.5);

-изменение цен на продукцию (п.2 ст.5–ст.4);

-изменение косвенных (п.3 ст.4–ст.5);

-изменение структуры и количества реализованной продукции (п.4 ст.4–ст.2);

- наличие дополнительной незапланированной прибыли за счет реализации продукции более высокого качества.

Определение влияния факторов на отклонения от плановой прибыли представлено в таблице 2.12

Таблица 2.12 - Определение влияния факторов на изменение балансовой прибыли

Показатели	2007 г		2008 г
	Расчет	Абсолют-ное изменение	Расчет	Абсолют-ное изменение
Изменение прибыли от реализации продукции, всего	596670-534000	+ 62670	565108-520000	+45108
В том числе за счет:
- структурных и количественных сдвигов	56000-53400	+ 26000	560000-520000	+40000
- роста себестоимости	3600000-3603121	- 312	3390000-3392822	-2822
- роста цен на продукцию	4972310-4900000	+ 72310	4709237-4700000	+9237
- косвенных налогов	690000-696120	- 6120	750000-753478	-3478

Согласно данным приведенным и рассчитанным в таблицах и общее изменение прибыли от реализации продукции составляет 62670 млн. р. в 2007 г. и 45108 млн. р. в 2008 г, или 11% и 8%. Позитивное влияние оказали следующие факторы: рост цен на реализованную продукцию увеличил прибыль на 72310 млн. р. в 2007 г. и 9237 млн. р. в 2008 г; изменения в структуре и количестве реализованной продукции обеспечили рост прибыли на 26000 млн. р в 2007 г. и 40000 млн. р. в 2008 г. Положительное изменение составляет 98310 млн. р.(26000 + 72310) в 2007 г. и 49237 млн. р. (40000 + 9237) в 2008 г. Рост себестоимости частично нивелировал влияние положительных факторов, снизив прибыль на 312 млн. р. в 2007 г. и 2822 млн. р. в 2008 г. Завышение себестоимости привело к росту суммы косвенных налогов, что также сократило прибыль от реализации продукции на 6120 млн. р. в 2007 г. и 3478 млн. р. в 2008 г Суммарное отрицательное влияние составляет 9240 млн. р.(3120 + 6120) в 2007 г. и 6300 млн. р. в 2008 (2822+3478)

г.

Рисунок 2.4– Сравнительная прибыль за 2007-2008 гг.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (Рисунке 2.5)

Рисунок 2.5 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Коэффициент рентабельности реализации рассчитывается посредством деления прибыли на объем реализованной продукции. Расчет данного показателя позволяет определить, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.

Таблица 2.13 - Расчет коэффициента рентабельности реализации

Показатель	Год
	2007	2008
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	4972310	4709237
Чистая прибыль	596670	565108
Рентабельность реализации	596670/4972310*100=12%	565108/4709237*100=12%
Изменение товарооборота	4709237/4972310*100= 94%

2.3.5 Анализ производительности труда и заработной платы

Анализ проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.

Определение уровня расходов на заработную плату по отношению к доходам, полученным предприятием, является основой для анализа фонда заработной платы.

Абсолютная величина заработной платы зависит от трех основных факторов:

– численности работающих;

– количества часов труда, оплаченных за рассматриваемый период;

– среднечасовой заработной платы.

В процессе анализа фонда заработной платы (ФЗП) изучается его динамика и структура в разрезе категорий работников, видов выплат, структурных подразделений, источников финансирования.

При анализе фонда заработной платы необходимо:

– провести анализ анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности;

– провести анализ среднесписочной численности промышленной деятельности;

– провести анализ состава ФЗП рабочих, занятых в производстве;

– провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ эффективности использования средств на оплату труда;

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы.

Для анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия целесообразно составить следующую таблицу 2.14, данные которой буду брать из бизнес-плана ПТ ЧУП «Вланик» на 2007-2008гг. Так как информация бизнес-плана является конфиденциальной используем для анализа данные, представленные начальником планово-экономического отдела; данные статистической отчетности отчет по труду за 2007 и 2008 годы форм 1- труд.

Таблица 2.14 - Результаты анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия

Категория работников	ФЗП			Отклонение от плана (+, –)
	2007 год, млн. р.	2008 год, млн. р.	% к плану	Абсолют-ное,млн. р.	относительное, %
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП)	1242,7	1400,2	112,7	+157,5	+12,7
1.1 основные рабочие	831,8	959,5	115,4	+127,7	+15,4
1.2 рабочие вспомогательных производств	202,4	199,2	98,4	–3,2	–1,6
1.3 руководители	82,5	87,3	105,8	+4,8	+5,8
1.4 специалисты и другие служащие	126	154,2	122,4	+28,2	+22,4
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП)	18,6	12,5	67,2	– 6,1	–32,8
3. Несписочный	4,8	3,6	75,0	– 1,2	–25,0
4. Итого	1266,1	1416,3	111,9	+150,2	+11,9

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по предприятию и по категориям работников.

Из таблицы 2.14 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход ФЗП, который составляет 150,2 млн. р., или 11,9% общего планового фонда. В том числе по персоналу, занятому в основной деятельности (ПП) на 157,5 млн. р. или 12,7%, из них по основным работникам на 127,7 млн. р. или 15,4%, по рабочим вспомогательных производств экономия ФЗП на 3,2 млн. р. или на 1,6%, по руководителям перерасход на 4,8 млн. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим перерасход на 28,2 млн. р. или на 22,4%. По персоналу, занятому в неосновной деятельности (НПП) экономия на 6,1 млн. р. или 32,8%; по несписочному персоналу на 1,2 млн. р. или на 25,0%.