Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПО "Белорусский автомобильный завод") (стр. 8 из 21)

Прибыль от реализации продукции в 2008г. по сравнению с 2007г. сократилась на 21 060 млн.р. (119 790-140 850). При этом прибыль увеличилась за счет изменения объема и структуры реализованной продукции на 18 535 млн.р. (

) и за счет увеличения отпускных цен на 171 455 млн.р. (

). Увеличение себестоимости реализованной продукции отрицательно сказалось на прибыли (

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической (см. таблицу 2.5).

Таблица 2.5 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции 2007 - 2008 гг.

Показа-тель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли 2007 г., млн.р.	Сумма прибыли 2008 г., млн.р.
Показа-тель	объем реализа-ции	структура товарной продукции	цена	себестои-мость	Порядок расчета	Сумма прибыли 2007 г., млн.р.	Сумма прибыли 2008 г., млн.р.
План	План	План	План	План		149 685	140 850
Усл.1	Факт	План	План	План		135 717	170 784
Усл.2	Факт	Факт	План	План		172 652	159 385
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План		296 092	330 840
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт		140 850	119 790

2.3.3 Анализ рентабельности производства

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) – отношение валовой прибыли или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности, рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

, (2.2)

где

- объем реализованной продукции в натуральном выражении;

- удельный вес i-го наименования изделия в общем объеме реализованной продукции;

- цена реализации i-го изделия, р.;

- себестоимость реализованного i-го изделия, р.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.

Исходные данные для анализа рентабельности 2007 – 2008 гг. находятся в таблицах 2.4 и 2.5.

Рассмотрим показатели рентабельности в 2007 году.

в том числе:

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности отчетного года ниже уровня предыдущего года в связи с увеличением издержек на производство и реализацию продукции.

Проанализируем показатели рентабельности 2008г.:

в том числе:

Уровень рентабельности отчетного года ниже уровня предыдущего года на 11,4% в связи с увеличением издержек на производство и реализацию продукции.

Если бы не увеличение цен на реализованную продукции, что положительно отразилось на уровне рентабельности, показатель отчетного года был бы еще ниже.

2.3.4 Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка одним работающим в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость) или выпуск продукции в натуральном выражении за один час, человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Таблица 2.6 - Исходные данные для факторного анализа

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Откло-нение 07/06	Откло-нение 08/07
1	2	3	4	5	6
Объем производства продукции, млн.р.	808 005	862 140	905 550	54 135	43 410
Среднесписочная численность:	0	0
промышленно-производственного персонала (ППП)	7 944	8 189	8 295	245	106
рабочих (ЧР)	5 700	5 886	5 969	186	83
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), %	71,75	71,88	71,96	0,13	0,08
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	212	213	211	1	-2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,86	7,78	7,82	-0,08	0,04
Общее количество отработанного времени:	0	0
всеми рабочими за год (Т), чел-ч	9 498 024	9 753 926	9 848 969	255 902	95 043
в том числе одним рабочим, чел-ч	1667	1657	1649	-10	-8
Среднегодовая выработка, млн.руб.:	0
одного работающего (ГВ)	101,713	105,280	109,168	3,567	3,888
одного рабочего (ГВ')	141,755	146,473	151,709	4,718	5,236
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс.руб.	668,657	687,667	718,999	19,010	31,332
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс.руб.	85,071	88,389	91,944	3,318	3,555

Рисунок 2.2 – Динамика среднегодовой выработки на одного работающего и рабочего на ПО «БелАЗ» в 2006-2008 гг.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна:

, (2.1)

где

- удельный вес рабочих в общей численности работающих;

- число отработанных дней одним рабочим за год, дн.;

- средняя продолжительность рабочего дня, ч.;

- среднечасовая выработка одного рабочего, р.