Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПО "Белорусский автомобильный завод") (стр. 11 из 21)
Увеличение удельных переменных и постоянных затрат увеличили затраты на рубль товарной продукции на 0,222 р. и 0,038 р. соответственно.
Анализ 2008 года по сравнению с 2007г. показывает увеличение затрат на рубль товарной продукции на 0,030 р. (0,900-0,870), в том числе за счет: увеличение удельных переменных затрат - на 0,223 р.
Затраты на рубль товарной продукции сократились из-за уменьшения объема производства – на 0,003 р., изменения структуры производства – на 0,062 р., уменьшения суммы постоянных затрат – на 0,008 и повышения отпускных цен – на 0,119 р.
2.4.3 Анализ прямых материальных затрат
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат на определяется способом цепной подстановки. Т.к. основным материалом, используемым при производстве машин является металл, то рассмотрим изменения расходов на прокат черных металлов. Для этого необходимо иметь следующие данные (см. таблицу 2.13).
Таблица 2.13– Затраты на приобретение проката черных металлов на производство продукции
| Затраты материалов на производство | Методика расчета | 2007 г. | 2008 г. |
| а) по плану |  | 65 315 | 81 057 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре |  | 61 477 | 80 863 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре |  | 63 767 | 91 315 |
| г) фактически при плановых ценах |  | 63 899 | 91 936 |
| д) фактически |  | 81 057 | 101 650 |
Согласно этим данным, расход проката черных металлов на производство машин увеличился на 16 472,877 млн.р. в 2007 году, и 18 845, 907 млн.р. в 2008 году, в том числе за счет изменения:
В 2007 году из-за уменьшения объема производства прокат металлов сократился на 3 837 млн.р. За счет структуры производства, удельного расхода материалов и увеличения цен на материалы, расход материалов увеличился на 2 289 млн.р., 131 млн.р. и 17 158 млн.р. соответственно. Общее изменение составило 15 742 млн.р.
В 2008 г. сокращение объемов производства отрицательно повлияло на расход черных металлов (-194 млн.р.). Изменение структуры повлекло перерасход на 10 452 млн.р., удельного расхода – на 620 млн.р., и удорожания материалов – на 9 714 млн.р. в результате влияния данных факторов общий перерасход черных металлов составил 20 593 млн.р.
Изменение затрат на цветные металлы представлено в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Изменение затрат на цветные металлы
| Фактор изменения | 2007 г., млн.р. | 2008 г., млн.р. |
| а) по плану | 2 682 | 3 335 |
| б) фактически при плановых ценах | 2 596 | 4 231 |
| в) фактически | 3 335 | 4 335 |
Как видно из таблицы 2.14, материальные затраты на приобретение цветных металлов возросли на 653 млн.р. (19,6%) и 999 млн.р. (23,0%) в 2007 и 2008 гг. соответственно.
В 2007 году главным фактором увеличения расхода стало удорожания цветных металлов, что привело к перерасходу на 739 млн.р. (
). Изменение объема и структуры производства повлекло сокращение материальных затрат на 85 млн.р. ( 
).В 2008 году увеличение материальных затрат произошло за счет изменения объема и структуры производства – на 896 млн.р. (
) и увеличения цен на материалы – на 103 млн.р. ( 
).Проанализируем затраты на покупку двигателей в 2007-2008 гг. (см. таблицу 2.15).
Таблица 2.15- Изменение затрат на покупку двигателей
| Фактор изменения | 2007 г., млн.р. | 2008 г., млн.р. |
| а) по плану | 100 811 | 113 383 |
| б) фактически при плановых ценах | 94 887 | 112 703 |
| в) фактически | 113 383 | 155 299 |
Увеличение расходов на двигатели в 2007 году составило 12 572 млн.р. (
), что равно 12,5%. Это увеличение произошло за счет увеличения цен на двигатели и составило 18 495 млн.р. ( 
). Изменения объема и структуры производства отрицательно сказалось на результате материальных затрат (-5 923 млн.р. – ( 
)).В 2008 году увеличение расходов на покупку двигателей было более значительным и составило 41 915 млн.р. (
) – 36,9%. Это произошло, главным образом, за счет удорожания двигателей.Как видим, главным фактором увеличения издержек на производство техники является рост цен на покупные комплектующие и изделия.
2.4.4 Анализ прямых трудовых затрат
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные (см. таблицу 2.16).
Таблица 2.16 – Исходные данные для факторного анализа прямой заработной платы
| Показатели | 2007 г., млн.р. | 2008 г., млн.р. |
| по плану | 36 426 | 55 311 |
| по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре | 32 869 | 53 013 |
| по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции | 34 284 | 55 181 |
| фактически при плановом уровне оплаты труда | 37 406 | 55 853 |
| фактически при плановом уровне оплаты труда | 55 311 | 69 879 |
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции в 2007 году составил 18 885 млн.р. (
), в том числе за счет:уменьшения объема выпуска продукции:
млн.р.изменения структуры производства продукции:
млн.р.увеличения трудоемкости продукции:
млн.р.повышения уровня оплаты труда:
млн.р.В 2008 году перерасход по прямой зарплате составил 14 568 млн.р.
(
),в том числе за счет
уменьшения объема выпуска продукции:
млн.р.изменения структуры производства продукции:
млн.р.увеличения трудоемкости продукции:
млн.р.повышения уровня оплаты труда:
млн.р.Как видим решающую роль как в 2007 г. так и в 2008 г. в увеличении прямых трудовых затрат сыграло увеличение заработной платы. На рост заработной платы повлияло увеличение тарифной ставки 1-го разряда. В 2007 г. этот рост составил 8000 р., по сравнению с 2006 г., а в 2008 г.- 7000 р.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (С31) К средней зарплате в базисном периоде (С30).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:
, (2.2)