- сумма в размере 1-го МРП на каждого члена семьи, состоящего на иждивении работника, начиная с месяца появления иждивенца – применяется к доходу 1-го работника - члена семьи, предоставляется у одного из работодателей на основании поданного работником заявления и предоставленных подтверждающих документов.
Так же необходимо учитывать:
1. величину льгот;
2. статус работника (штатный или совместитель);
3. величину налогооблагаемой базы.
Для исчисления индивидуального подоходного налога к облагаемому доходу работника за налоговый год применяются ставки, установленные в ст. 145.1. в частности, в 2002 году при годовом расчетном показателе 9876 тенге (в 2003 г. - 10464) индивидуальный подоходный налог рассчитывается по ставкам приведенным ниже (таблица 2.5).
Таблица 2.5 Ставки индивидуального подоходного налога
| до 15-кратного годовогорасчетного показателя | 5 % с суммы облагаемого дохода. |
| от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя. | сумма налога с 15-кратногогодового расчетного показателя + 8 % с суммы, превышающей его. |
| от 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя. | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 % с суммы, превышающей его. |
| от 200-кратного до 600 кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратногогодового расчетного показателя + 15 % с суммы, превышающей его. |
| от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратногогодового расчетного показателя +20 % с суммы, превышающей его. |
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно не позднее дня выплаты дохода с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом (ст. 147.1 и ст. 153.2). Работодатели производят уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения работников (ст. 147.2).
Не смотря на то, что уплата налога осуществляется ежемесячно, расчет по индивидуальному подоходному налогу предоставляется в налоговый комитет поквартально, не позднее 15-го апреля – 1-ый квартал, 15-го июля – 2-ой квартал, 15-го октября – 3-ий квартал и 15-го января – 4-ый квартал (ст. 147.1). Расчет представляется налоговым агентом (работодателем) по месту уплаты налога. При этом расчет составляется не только в целом по доходам всех работников, но и отдельно по доходу каждого работника (дополнительная форма к форме 201.00).
При увольнении работника до истечения налогового года работодатель обязан произвести перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период, и предоставить работнику расчет о полученном доходе и уплаченном налоге. При изменении места работы физическое лицо должно предоставить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период (ст. 153.3).
Так же для исчисления подоходного налога бухгалтер должен знать, какие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии со статьей 144 «Доходы, не подлежащие налогообложению» налогового кодекса Республики Казахстан к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся:
1. адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
2. алименты, полученные на детей и иждивенцев;
3. возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством РК (кроме возмещения в части утраченного заработка);
4. вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка РК, и вознаграждения по долговым ценным бумагам;
5. доходы от операций с государственными ценными бумагами;
6. все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы;
7. выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;
8. выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательством РК на соответствующий год;
9. выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
10. выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживающих участков, в размерах, установленных законодательством РК;
11. выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
12. доходы в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя (именуемом далее МРП» за налоговый год участников ВОВ 1941 – 1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов 1 и 2 групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного размера МРП в год – доходы инвалидов 3 группы;
13. доход от прироста стоимости при реализации акций и облигации, находящихся в официальных списках «А» и «В» фондовой биржи;
14. единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
15. единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 50-кратного МРП в течение налогового года;
16. компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;
17. компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозку имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
18. официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК;
19. официальные доходы иностранных физических лиц,, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;
20. официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами РК и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах РК за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
21. пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;
22. пенсионные и страховые выплаты, осуществляемые за счет добровольных пенсионных взносов;
23. полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работ в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством РК
24. премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премии государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета, в размерах, установленных законодательством РК;
25. расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством РК на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
26. расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;
27. социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством РК;
28. стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством РК для государственных стипендий;
29. стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК;
30. стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица;
31. стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной помощи;
32. страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
33. суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, выплачиваемых при любом виде страхования, в период действия договора, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;
34. суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;
35. суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличие документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;
36. сумма возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
37. сумма пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленных в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета).
Подоходный налог(таблица2.6) берется после удержания обязательных пенсионных взносов и налогового вычета, которым является МРП, в размере 971 тенге в 2005 году.
В июле 2005 года подоходный налог с заработной платы будет равен:
14000 – 1400 – 971 = 11619 тенге (налогооблагаемая база);