С суммы 11619 тенге в соответствии с налоговым законодательством в 2005 году взят подоходный налог в размере:
11619 * 5/100 (5%) = 584,05 тенге.
Таблица 2.6 Расчет и начисление удержаний индивидуального подоходного налога
| Месяцы | ФОТ, тенге. | ОбязательныеПенсионныеВыплаты, тенге. | Налоговыевычеты(МРП). | ПодоходныйНалог, Тенге. | Корреспонде-нция счетов | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Июль | 14000 | 1400 | 971 | 584,05 | 681 | 639 |
| Август | 14000 | 1400 | 971 | 584,05 | 681 | 639 |
| Сентябрь | 14000 | 1400 | 971 | 584,05 | 681 | 639 |
| Октябрь | 14000 | 1400 | 971 | 584,05 | 681 | 639 |
| Ноябрь | 14000 | 1400 | 971 | 584,05 | 681 | 639 |
| Декабрь | 14000 | 1400 | 971 | 584,05 | 681 | 639 |
| Итого | 84000 | 8400 | 5514 | 3504,3 | 681 | 639 |
Перечисление подоходного налога: Дт. Кт ∑639 441 3504,3
Перечисление подоходного налога можно отследить в приложении 7 «Расчет подоходного налога с доходов физических лиц, удерживаемого у источника выплаты», составляемого ежемесячно.
Удержания по исполнительным листкам производятся только при наличии этих листков либо на основании личного заявления работника. Эти удержания определяют, пользуясь соответствующей формулой расчёта. Расчёт удержаний по исполнительному листку (на детей) выполняют по формуле:
Суд = (Снач - Сп.н.) * N / 100, (14)
где Суд – сумма удержаний на содержание детей;
Снач - общая сумма начислений по работающему за месяц;
Сп.н.- сумма подоходного налога, удержанного с начисленной за месяц суммы;
N- процент удержаний.
Удержание в возмещение материального ущерба, причинённого работникам, производится на основании приказа по предприятию (при наличии согласия работника) либо по решению суда.
Определение других видов удержаний не представляет сложности. Так, при исчислении удержаний за товары, приобретённые в кредит, устанавливают период рассрочки, суммы удержаний и сроки платежей. При проверке погашения ссуд, выданных работникам, устанавливают сроки и внесённые суммы, сумму удержанного подоходного налога за пользование ссудой.
При исчислении удержаний из заработной платы необходимо четко различать понятия «удержания» и «отчисления».Удержания – это суммы, вычитаемые из заработной платы, таким образом, уменьшая сумму заработной платы, а отчисления – это суммы, которые выплачивает предприятие, признавая их как свой расход. Одним из таких отчислений является социальный налог, который исчисляется исходя из фонда оплаты труда, и никак не влияет на итоговую сумму заработной платы работника.
С целью формирования доходной части на социальные программы, также косвенно в качестве сдерживающего фактора увеличения оплаты труда с января 1999 года введен социальный налог в виде начисления на оплату труда (ЗРК от 24.12.1998 г. № 333).
Плательщиками социального налога по доходам работников являются:
1. юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;
2. индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.
По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога (ст. 315).
Для юридических лиц РК (в том числе их структурных подразделений - плательщиков) и постоянных учреждений объектом обложения социальным налогом являются любые доходы работников, выплачиваемые в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (ст. 316.1). Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов объектом обложения является численность работников, включая самих предпринимателей (таблица 24).
Уплата социального налога производится ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по месту регистрационного учета налогоплательщика (ст. 319.1).
Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога работников данного структурного подразделения. Юридические лица в порядке, установленном законодательством РК, осуществляют уплату социального налога за свои структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астана, Алматы, областные бюджеты (ст. 321).
Таблица 2.7 Ставки социального налога применительно к объекту обложения
| Плательщики социального налога | Ставки |
| 1 | 2 |
| Юридические лица РК, а также постоянные учреждения нерезидентов:за казахстанских работников;за иностранных специалистов административно – управлен-ческого и инженерно – технического персонала;за иностранных работников, на относящихся к администра-тивно – управленческому и инженерно – техническомуперсоналу. | 21 %11 %21 % |
| Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты:за самих предпринимателей;за каждого работника. | 2 МРП3 МРП |
| Специализированные организации, в которых работают Инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, поПотере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям ст. 121.2 Кодекса:за инвалидов. | 6,5 % |
Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога, сумма превышения переносится на следующий месяц (статья 320).
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа, следующего за отчетным кварталом (статья 322.1).
Плательщики имеющие структурные подразделения, обязаны представить расчет по социальному налогу по структурным подразделениям налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки не позднее срока, установленного для сдачи декларации по социальному налогу. При уплате социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астана, Алматы или областные бюджеты копии расчетов предоставляются в налоговые органы городов Астана, Алматы или налоговые органы областей. Копия расчета должна быть заверена налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика (статья 322).
Доходы работников не облагаемые социальным налогом (статья 316.1):
1. адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
2. возмещение ущерба, причиненного работнику, увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством РК (кроме возмещения в части утраченного заработка);
3. все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы;
4. выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательством РК на соответствующий год;
5. выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживающих участков, в размерах, установленных законодательством РК;
6. выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
7. единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 50-кратного МРП в течение налогового года;
8. единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
9. компенсации при служебных командировках в размерах, не облагаемых индивидуальным подоходным налогом;
10. компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозку имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
11. полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезическиих и изыскательских работ в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством РК;
12. расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством РК на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
13. расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных для служебных командировок, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;
14. социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством РК;
15. стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством РК для государственных стипендий;